Решение по делу № 2А-315/2025 от 04.03.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-315/2-2025

46RS0030-01-2024-011239-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Михайлове Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 3300,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 285,00 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 4283,75 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8963,08 руб., на общую сумму 51276,83 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Кроме того, осуществляет деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Налоговым органом за 2022 год ей были начислены транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы на ОПС и ОМС, которые не были уплачены. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов (страховых взносов) административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №11 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, по результату рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-113/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась; ранее ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п.1 ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. По состоянию на 2022 г. ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: VOLKSWAGEN POLO, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве – 1, количество месяцев владения 12 из 12).

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за 2022 г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 в размере 3300,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 285,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ налоговым органом за 2022 г. ей начислены страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб. и страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб., которые не были своевременно уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 64505,50 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 17167,25 руб., пени в сумме 11777,44 руб. и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 500,00 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов, страховых взносов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-113/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Курска посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление; доказательство его направления налогоплательщику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ); требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ о направлении требования посредством почтовой службы); копия определения мирового судьи судебного участка №11 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-113/2024; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; уточненное исковое заявление с письменными пояснениями; сведения о применении принудительных мер взыскания; расчет сумм пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика по налогам составило 53549,00 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 223,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 245,00 руб.;

- по земельному налогу за 2017 в сумме 606,00 руб.;

- по земельному налогу за 2018 в сумме 909,00 руб.;

- по земельному налогу за 2019 в сумме 909,00 руб.;

- по земельному налогу за 2020 в сумме 909,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 30933,00 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 в сумме 1963,90 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 в сумме 8426,00 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 в сумме 8426,00 руб.

Административным истцом представлены сведения о применении принудительных мер взыскания указанных недоимок, входящих в его состав:

- по решению Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2641/29-2022, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 223,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 в сумме 909,00 руб., в ФССП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка №11 Центрального округа г. Курска от 09.06.2022 №а-2015/2022 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 245,00 руб. (задолженность погашена добровольно ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по земельному налогу за 2020 в сумме 909,00 руб., недоимка по страховым взносам ОМС за 2021 в сумме 8426,00 руб., недоимка по страховым взносам ОПС за 2021 г. в сумме 30933,00 руб.;

- по решению Ленинского районного суда г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-337/29-2022, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы недоимка по земельному налогу за 2017 в сумме 606,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 в сумме 909,00 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 в сумме 8426,00 руб., в ФССП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- по решению Ленинского районного суда г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2789/27-2021, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 в сумме 6884,00 руб., остаток задолженности 1963,90 руб.;

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены соответствующие пени на общую сумму 8963,08 руб.:

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 53549,90 руб. начислены пени в сумме 120,49 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – начислены обязательные платежи по страховым взносам за 2022 в общем размере 43211,00 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 96760,90 руб. начислены пени в сумме 24,19 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уплачена сумма в размере 14306,49 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 82454,41 руб. начислены пени в сумме 577,18 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уплачена сумма в размере 781,66 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 81672,75 руб. начислены пени в сумме 7598,28 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма в размере 3585,00 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 78087,75 руб. начислены пени в сумме 234,26 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ- начислены имущественные налоги за 2022 в размере 3585,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 81672,75 руб. начислены пени в сумме 408,36 руб.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на административный иск, в котором она выражает несогласие с заявленными налоговым органом требованиями о взыскании с неё истребуемых сумм, указав, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны реквизиты и УИН № для оплаты, ею ДД.ММ.ГГГГ в 09:23:23 был осуществлен платеж на сумму 3585,00 руб. (об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 3300,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 285,00 руб.); кроме того, на основании решения налогового органа № с принадлежащих ей расчетных счетов списаны денежные средства на сумму 7226,64 руб. (в том числе: в Т-Банк списаны денежные средства ДД.ММ.ГГГГ на сумму 273,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1008,05 руб.; в Альфа-Банк списаны денежные средства ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1281,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1281,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1281,66 руб. Также выразила несогласие с суммой, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 9002,10 руб., указав на её несоответствие взыскиваемой сумме задолженности. Просила отказать УФНС России по Курской области в удовлетворении заявленных исковых требований.

На указанные возражения УФНС России по Курской области представлены письменные пояснения, что для уплаты имущественных налогов в налоговом уведомлении указываются все необходимые реквизиты для перечисления платежей в бюджетную систему, которые зашифрованы в Qr-коде, штрих-коде и уникальном идентификаторе начислений (УИН). В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов через ЕНС в налоговом уведомлении указываются необходимые реквизиты, на основании которых осуществляется уплата налогов через банковские терминалы, кассы и мобильные приложения. Номер УИН № отражен в разделе «Информация, необходимая для перечисления налогов в качестве Единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа)» налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о зачислении поступивших платежей на ЕНС налогоплательщика, а распоряжение поступившими платежами осуществляет налоговый орган самостоятельно, руководствуясь ст.ст. 11.3, 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Исходя из положений Налогового кодекса РФ, налоговые платежи, поступившие ДД.ММ.ГГГГ в размере 3585,00 руб. зачтены в счет оплаты задолженности по страховым взносам, зачисляемых в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за 2022, как наиболее раннюю задолженность налогоплательщика на дату платежа. Также указали, что в отношении ФИО1 вынесены решения Ленинского районного суда г.Курска по делу №а-2641/29-2022, судебный приказ №а-2015/2022, выданный судебным участком №11 Центрального округа г. Курска, вступившие в законную силу, и направленные на исполнение в кредитные организации на основании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств по ст. 46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем с расчетных счетов ФИО1 списаны денежные средства на общую сумму 7226,64 руб. (в том числе:

- ЕНП в сумме 1281,66 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 128,16 руб. и на страховые взносы в бюджет ПФ РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 в сумме 1153,50 руб.;

- ЕНП в сумме 1281,66 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 128,16 руб. и на страховые взносы в бюджет ПФ РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 в сумме 1153,50 руб.;

- ЕНП в сумме 1281,66 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 1281,66 руб.;

- ЕНП в сумме 500,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 500,00 руб.;

- ЕНП в сумме 500,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 500,00 руб.;

- ЕНП в сумме 500,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 500,00 руб.;

- ЕНП в сумме 500,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 500,00 руб.;

- ЕНП в сумме 100,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 100,00 руб.;

- ЕНП в сумме 273,61 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 273,61 руб.;

- ЕНП в сумме 1008,05 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены на страховые взносы в бюджет ФОМС за 2021 в сумме 1008,05 руб.).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком погашена сумма задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 в размере 4919,64 руб. и по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 в размере 2306 руб.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Сумма пени начисляется на совокупную задолженность налогоплательщика, числящуюся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом произведенных уплат и погашений.

Таким образом, изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных уточненных требований. В пользу УФНС России по Курской области с налогоплательщика ФИО1 подлежат взысканию: недоимка по транспортному налогу за 2022 в размере 3300,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 285,00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445,00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 4283,75 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8963,08 руб., на общую сумму 51276,83 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1738,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области недоимку по транспортному налогу за 2022 в размере 3300,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 285,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 4283,75 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8963,08 руб., а всего: 51276 рублей 83 копейки (пятьдесят одна тысяча двести семьдесят шесть рублей восемьдесят три копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 1738 (одна тысяча семьсот тридцать восемь) рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 18 марта 2025 г.

Председательствующий судья: М.В.Буркова