№ 2а-256/2025
45RS0008-01-2024-003039-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Харченко И.В.
при секретаре Сергеевой В.А.
рассмотрев 20 марта 2025 года
в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области
административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций (с учетом изменений в порядке ст. 46 КАС РФ) указали, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является собственником транспортных средств, земельного участка, в связи с чем обязана платить законно установленные налоги. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, не исполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.
Просили взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в сумме 750 руб., за 2020 год в сумме 574 руб., за 2021 год в сумме 188 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 74 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2875 руб. 84 коп., пени ЕНС в сумме 2 635 руб. 77 коп. Всего в сумме 7 097 руб. 61 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик в судебном заседании в части взыскания долга исковые требования признала, просила уменьшить сумму пеней, полагая ее завышенной.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.
Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующих транспортных средств: Ауди А6, 2004 г.в., г.р.з. №, прекращение права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Рено 2007 г.в., г.р.з. №, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Грейт Волл №, 2005 г.в., г.р.з. №, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ а так же земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Кетовкий мо, <адрес>, мкр. Тихие Зори, <адрес>, (право собственности прекращено на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ)
В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.
Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.
Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки исходя из мощности двигателя.
Статьей 2 указанного Закона для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. установлена ставка налога в размере - 7 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 150 руб. с каждой лошадиной силы.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога в сумме 74 руб. за 2019; транспортного налога в сумме 3 550 руб. за 2019 в срок установленный законом; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога в сумме 574 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога в сумме 188 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок сумма налогов ответчиком не уплачена.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 14 031 руб. 52 коп., земельному налогу в сумме 74 руб., пени в сумме 7 571 руб. 36 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Задолженность налогоплательщика погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 22 840 руб. 84 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-1590/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки в общей сумме 1 0 172 руб. 14 коп., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок).
Согласно представленного расчета административного истца сумма задолженности по обязательным платежам и пени составляет 7 097 руб. 61 коп. из которых: транспортный налог за 2019 год - 750 руб., за 2020 год - 574 руб., за 2021 год - 188 руб., земельный налог за 2019 год - 74 руб., пени 2 875 руб. 84 коп., пени ЕНС 2 635 руб. 77 коп.
Расчет сумм транспортного и земельного налогов и пени налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также пропорционально периоду владения ответчиком. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают. Ответчиком сумма задолженности не оспорена, иной суммы задолженности не представлено.
Оснований для уменьшения суммы пени, подлежащей взысканию, не имеется, поскольку пени устанавливаются за нарушение исполнения обязанности по уплате налогов и подлежат взысканию до дня их уплаты.
Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик является плательщиком налогов в установленные законом сроки, однако обязанность по их уплате не исполнена, задолженность до настоящего времени не погашена, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по транспортному, земельному налогам, а также пени.
При определении суммы задолженности, подлежащей взысканию с ответчика, суд учитывает, что ответчиком произведена уплата задолженности по земельному налогу в сумме 74 руб., в связи с чем сумма задолженности должна быть уменьшена на указанную сумму.
Таким образом, требования истца подлежат удовлетворению в части.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 4000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, 1-й мкр., 11-13 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 750 руб., за 2020 год в размере 574 руб., за 2021 год в размере 188 руб.; пени в размере 2 875 руб. 84 коп., пени на сумму отрицательного сальдо в размере 2 635 руб. 77 коп., всего 7 023 руб. 61 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Харченко И.В.