Решение по делу № 2А-5915/2023 от 04.08.2023

Производство № 2а-5915/2023

УИД 28RS0004-01-2023-006607-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 августа 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Былиновой А.Е.,

с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – ЕА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ОВ о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельного налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ОВ, *** г.р. указав, что согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 НК РФ, ОВ в 2020 году отчужденно имущество - объект, находящийся по адресу: *** (земля). При этом ОВ, в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязанность по предоставлению налоговой декларации не исполнена, налог от продажи земельного участка находящегося в собственности менее года, не уплачен. По результатам проверки налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества составила 2231418,25 рублей. Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 РФ -1000000,00 рублей. Соответственно, налоговая база для исчисления налога составила 1231418,25рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 308100,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога, подлежащего уплате составила, 160084.00 рублей. В связи с тем, что ОВ налоговая декларация в установленный законодательством срок не представлена, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств доначислена сумма штрафа в размере 100,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, налоговым органом вынесено решение №2985 от 08.07.2022 года о привлечении ОВ к налоговой ответственности, которым ОВ доначислен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 160084,00 рублей; применены налоговые санкции, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 100,00 рублей (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств). В адрес ОВ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 39972 от 06.09.2022, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 17.10.2022. Кроме того, решением №3589 от 09.08.2021 ОВ привлечена к налоговой ответственности предусмотренной п. 1.ст. 119 НК Р Ф за непредставление налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2019 год в размере 500 рублей (размер штрафа снижен на 50%). В адрес ОВ. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 52412 от 07.09.2021, в котором предлагалось погасить штраф в размере 500 рублей, в срок до 12.10.2021.

Кроме того, ОВ является собственником квартиры, расположенной по адресу: *** кадастровым номером ***, соответственно, согласно ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению №1160513 от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленного налоговым органом в адрес ОВ, сумма налога составила 477,00 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 2,56 рублей. В адрес ОВ было направлено требование об уплате налога №83003 от 23.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022 года.

Также ОВ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***., что предполагает обязанность по уплате земельного налога. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 №1160513 на уплату земельного налога за 2020 год, сумма налога к уплате составила 2 391,00 руб. Кроме того, начислена пеня за период с 02.12.2021 года по 22.11.2021 года в размере 12,79 руб. В адрес ответчика было требование об уплате налога от № 83003 от 23.12.2012 года, со сроком уплаты до 15.02.2022 года. Благовещенским городским судебным участком №8 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-4209/2022 от 25.10.2022 г. в отношении ОВ по заявлению налогового органа, однако 03.03.2023 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением суммы налога, пени и штрафа по налогам частично погашена административным ответчиком.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 158444,62 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 477,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2,56 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2391,00 рублей; пени поземельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 12,79 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 500 рублей; штраф за нарушение установленного способа представления налоговой декларации в размере 100 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца доводы и требования административного иска поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ОВ о дате, времени и месте рассмотрения административного дела была извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявила, о наличии уважительных причин неявки не сообщила, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ОВ в 2020 году отчужденно имущество - объект, находящийся по адресу: *** (земля). При этом ОВ обязанность по предоставлению налоговой декларации не исполнена, налог от продажи земельного участка находящегося в собственности менее года, не уплачен.

По результатам проверки, проведенной в период с 16.07.2021 года по 12.10.2021 года, как следует их решения № 2985 от 08.07.2022 года (л.д. 26-29), налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества составила 2231418,25 рублей. Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 РФ -1000000,00 рублей. Соответственно, налоговая база для исчисления налога составила 1231418,25 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 308100,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога, подлежащего уплате составила, 160084 рубля. В связи с тем, что ОВ налоговая декларация в установленный законодательством срок не представлена, налоговым органом доначислена сумма штрафа в размере 100 рублей. В адрес ОВ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 39972 от 06.09.2022, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 17.10.2022.

Кроме того, решением №3589 от 09.08.2021 ОВ привлечена к налоговой ответственности предусмотренной п. 1.ст. 119 НК Р Ф за непредставление налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2019 год в размере 500 рублей (размер штрафа снижен на 50%). В адрес ОВ. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 52412 от 07.09.2021, в котором предлагалось погасить штраф в размере 500 рублей, в срок до 12.10.2021.

Кроме того, ОВ является собственником квартиры, расположенной по адресу: *** кадастровым номером ***, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 03.04.2023 года (л.д. 13) соответственно, согласно ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно налоговому уведомлению №1160513 от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленного налоговым органом в адрес ОВ, сумма налога составила 477 рублей. В связи с непроизведением уплаты, в адрес ОВ было направлено требование об уплате налога №83003 от 23.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022 года. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня за период с 02.12.2021по 22.12.2021 в размере 2,56 рублей, что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 83003.

Также ОВ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***., в соответствии с выпиской из ЕГРН от 03.04.2023 (л.д. 14), что предполагает обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 №1160513, направленному в адрес ОВ, на уплату земельного налога за 2020 год, сумма налога к уплате составила 2 391 руб. В связи с непроизведением уплаты, в адрес ответчика было требование об уплате налога от № 83003 от 23.12.2012 года, со сроком уплаты до 15.02.2022 года. Кроме того, была начислена пеня за период с 02.12.2021 года по 22.11.2021 года в размере 12,79 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование № 83003.

В связи неисполнением требований в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ОВ, взыскании с нее задолженности по налогам, пеней, штрафов за налоговые нарушения.

Благовещенским городским судебным участком №8 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-4209/2022 от 25.10.2022 г. в отношении ОВ по заявлению налогового органа, однако 03.03.2023 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Проверив произведённые налоговым органом расчеты задолженности по уплате налогов и пеней суд находит их верными, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4439 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ОВ о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельного налога, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с ОВ, *** года рождения, ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 158444,62 рубля;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 477,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,56 рублей;

- задолженность по земельному налогу размере 2391,00 рублей;

- пени поземельному налогу в размере 12,79 рублей;

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 500 рублей;

- штраф за нарушение установленного способа представления налоговой декларации в размере 100 рублей.

Взыскать с ОВ, *** года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4439 (четыре тысячи четыреста тридцать девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2023 г.