62RS0002-01-2023-000670-37 № 2а-2199/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.С.,

при секретаре Давыдовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД по <адрес>, административный ответчик является собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля №: Х№, государственный регистрационный знак № года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля №, являющихся объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки административному ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней.

Кроме того при проведении мероприятий налогового контроля инспекцией было установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. Налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение. Данное решение налогоплательщиком обжаловано не было, штраф в размере 1 000 рублей в добровольном порядке не оплачен.

В связи с неуплатой штрафа административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение в добровольном порядке требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за 2011, 2012, 2015 г.г. по транспортному налогу в размере 1094 рублей 27 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1 рубля 93 копеек, штраф в размере 1 000 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области, административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, представленных в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД по <адрес>, административный ответчик является собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля № ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля № № года выпуска.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При уплате транспортного налога налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговым периодом для уплаты транспортного налога признаётся календарный год (ст.ст. 359, 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в ст. 361 НК РФ, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога в <адрес> определяются <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Согласно ч. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

№: №, 2011 года выпуска, в размере 1042 рублей.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В силу ст.ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №1027942 года на уплату вышеуказанного налога, подлежащего уплате не позднее 24.02.2015 года; № 580966 от 13.05.2015 года на уплату вышеуказанного налога, подлежащего уплате не позднее 01.10.2015 года.

Поскольку обязанность по уплате налога, указанного в налоговых уведомлениях №1027942, № 580966 от 13.05.2015 года, ФИО1 в указанный в уведомлениях срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику были направлены требования: № 370710 от 04.03.2015 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 16.04.2015 года; № 393794 от 16.10.2015 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 21.12.2015 года.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, в ходе камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области было установлено непредставление административным ответчиком в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета.

Решением начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области № 10680 от 15.01.2015 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, и ему было предложено оплатить штраф в размере 1 000 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной и полной оплате суммы штрафа, инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № 21320 от 26.03.2015 года об уплате налога и штрафа налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 12.05.2015 года.

Штраф в размере 1 000 рублей оплачен ФИО1 не был.

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

До настоящего времени административный ответчик требование об уплате транспортного налога и штрафа в добровольном порядке не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области 02.02.2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани от 02.02.2023 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам, в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного производства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела усматривается, что требованием № 370710 от 04.03.2015 года административному ответчику установлен срок его исполнения – до 16.04.2015 года, требованием № 393794 от 16.10.2015 года административному ответчику установлен срок его исполнения – до 21.12.2015 года, требованием № 21320 от 26.03.2015 года административному ответчику установлен срок его исполнения – до 12.05.2015 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани только 02.02.2023 года.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Административное исковое заявление поступило в Московский районный суд г. Рязани 03.03.2023 года, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности за 2011, 2012, 2015 г.г. по транспортному налогу в размере 1094 рублей 27 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1 рубля 93 копеек, штрафа в размере 1 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2011, 2012, 2015 г.г. по транспортному налогу в размере 1094 рублей 27 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1 рубля 93 копеек, штрафа в размере 1 000 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья/подпись

Копия верна: Судья Е.С. Мухина