Решение по делу № 2А-1008/2025 от 06.02.2025

Дело № 2а-1008/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

630088, <...>

06 февраля 2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего Гладких А.К.,

при секретаре судебного заседания Хилько В.М.,

рассмотрев административное дело по иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,

установил:

МИФНС России №17 по Новосибирской области первоначально обратилась в Октябрьский районный суд г. Новосибирска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 57 881,65 руб.

В обоснование иска указано, что Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам, транспортному налогу и пене с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Новосибирской области. ФИО1 зарегистрирована в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности: - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за период 2022 года, составила 825 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года, составила 45 842 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1, признается плательщиком транспортного налога, при этом за налогоплательщиком застраховано право собственности на следующие транспортные средства: автомобиль легковые, г/н №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, которое признается объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области №142-ОЗ от 16.10.2003 «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база * доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота/оплата (если есть): 150 л.с.*1*15,00 руб. -12 мес./12 мес. = 2250 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщиком было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №2а-8418/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам передано по подсудности в Кировский районный суд г. Новосибирска, принято к производству Кировского районного суда г. Новосибирска ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог в соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за административным ответчиком числятся на праве собственности: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г/н №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией выставлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 2250 руб., налога на имущество с физических лиц в отношении квартиры №, по адресу: <адрес> размере 825 руб., налога на имущество с физических лиц в отношении квартиры <данные изъяты>, по адресу: <адрес> размере 185 руб.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Названный срок также может быть восстановлен судом в случае его пропуска по уважительной причине.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии о ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В связи с неуплатой вышеперечисленных налогов в установленный срок согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов №1380 от 16.05.2023 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 117 305,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 29 546,53 руб., сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Также налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 2 250 руб., налога на имущество физических лиц – 1010 руб., всего 3 260 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Направление в адрес налогоплательщика указанных документов подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком налога не исполнено. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, не представлено.

Материалами дела подтверждается, что налоговая инспекция обращалась ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок № 3 Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, то последним днем шестимесячного срока для обращения налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей являлось ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий административный иск подан налоговым органом непосредственно в Октябрьский районный суд г. Новосибирска только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ. При этом административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока и не представлены доказательства перерыва или приостановления течения срока исковой давности.

При таких обстоятельствах, учитывая факт пропуска административным ответчиком срока для принудительного взыскания задолженности, бесспорных доказательств наличия обстоятельств, препятствующих обратиться в суд в установленный законом срок, стороной административного ответчика не представлено, наличие таких обстоятельств в судебном заседании не установлено, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел реальную возможность обратиться в суд до истечения установленного НК РФ пресекательного срока, однако необходимых и достаточных мер к тому не принял, пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ пропущен административным истцом, на основании чего суд приходит к выводу о том, что административный ответчик утратил право и возможность принудительного взыскания недоимки в полном объеме, вследствие непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины заявленное требование не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

отказать в удовлетворении требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 57 881,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г. Новосибирска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ А.К. Гладких

Решение изготовлено в окончательной форме 06.03.2025.

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1008/2025 (54RS0007-01-2024-010263-18) Кировского районного суда г. Новосибирска.