Дело №2а-931/2025 (2а-6965/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-010577-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 не оплачен налог на НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за < дата > год в размере 47061 руб. Поскольку ответчиком налоги своевременно не уплачены, ей начислены пени в размере 3648,80 руб. Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму - 50709,80 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении требований, применив срок давности, исключив задолженность из ЕНС, оценив причины пропуская срока давности неуважительными.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Как следует из статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из п.2 ч.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят самостоятельно.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и следует из материалов дела, что < дата > ФИО1 в налоговый орган представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с отражением дохода от реализованного имущества. Общая сумма доходов составила 7 483 475,21 руб. Исчислен налог к уплате в размере 75 852 руб.

Так ФИО1 в < дата > году реализованы следующие объекты недвижимости:

- в виде жилого дома с кадастровым номером ... и земельного участка с кадастровым номером ..., расположенных по адресу: ... по договору купли-продажи от < дата >. Стоимость объекта составила 2300000 рублей, из них 800000 рублей стоимость земельного участка, 1500000 рублей стоимость жилого дома (кадастровая стоимость жилого дома составляла 1821470,57 рублей);

- в виде жилого дома с кадастровым номером ... и земельного участка с кадастровым номером ..., расположенных по адресу: ... по договору купли-продажи от < дата >. Стоимость объекта составила 2000000 рублей, из них 1000000 рублей стоимость земельного участка, 1000000 рублей стоимость жилого дома;

- в виде жилого дома с кадастровым номером ... и земельного участка с кадастровым номером ... расположенных по адресу: ... по договору купли-продажи от < дата >. Стоимость объекта составила 2000000 рублей, из них 1000000 рублей стоимость земельного участка, 1000000 рублей стоимость жилого дома (кадастровая стоимость жилого дома составляла 1062004,64 рублей);

- в виде земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... ... по договору купли-продажи от < дата >. Стоимость земельного участка составила 800000 рублей.

Доходы налогоплательщика от продажи объектов недвижимого имущества ..., ... меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, в связи с чем в целях налогообложения в соответствии с ч.2 ст.214.10 НК РФ расчет по указанным объектом в следующем порядке:

- 1517149,49 руб.*70%=1062004,64 руб. (> цены сделки - 1 000 000 руб. жилого дома с кадастровым номером ..., соответственно расчет по кадастровой),

- 20602100,82 руб.*70%=1821470,57 руб. (> цены сделки 1 500 000 руб. жилого дома с кадастровым номером ..., соответственно расчет по кадастровой).

По остальным объектам недвижимости расчет сделан по цене сделки.

В соответствии со статьей 220 НК РФ налоговый имущественный вычет составил 6900000 руб. за семь объектов недвижимости.

Таким образом, сумма налога на доходы физического лица ФИО1 за налоговый период < дата > составляет:

7483475,21 руб. (доход) - 6900000 руб. (вычет) * 13% = 75851,7773 руб. (округл. 75852 рублей).

Решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 28791 руб. за < дата > год, пеня в размере 1319,1 руб. по состоянию на < дата >, всего задолженность на общую сумму 30110,10 руб.

В настоящем административном исковом заявлении предъявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за < дата > год в размере 47061 рублей.

Итого общий налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за < дата > составляет 75852 руб. (28791 руб. судебный акт от < дата > + 47061 руб. в настоящем иске).

ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за < дата > год в установленные сроки не оплачен.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по состоянию на < дата > в размере 3648,80 руб. (за период с < дата > по < дата >).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование ... по состоянию на < дата > (недоимка по налогу на доходы ФЛ за < дата > год в размере 47061 рублей, пени в размере 3648,80 рублей) со сроком исполнения до < дата >.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма превысила 10 000 рублей (в редакции на дату выставления требования), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма страховых взносов, пеней, превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата > со сроком исполнения до < дата >.

Тем самым, налоговый орган имел право обращения в суд в течение 6 месяцев после < дата > до < дата >.

Судебный приказ ... мировым судьей вынесен < дата > в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением от < дата > указанный судебный приказ ... отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласно штампа на почтовом конверте < дата > (...), то есть по истечение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.

Вместе с тем учитывая, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от < дата > получено МРИ ФНС ... по РБ лишь < дата > (л.д.8), суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд с данным административным иском.

Доводы административного ответчика об отсутствии правовых оснований для восстановления налоговому органу процессуального срока обращения в суд не подлежат удовлетворению в связи со следующим.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Согласно Инструкции по судебному делопроизводству в аппарате мирового судьи, утвержденной приказом ФИО2 от 15.06.2017 №235, а также пунктам 1.2, 1.3, 1.4 Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное (утвержденных приказом ФГУП "Почта России" от 5 декабря 2014 года №423-п) судебные акты, их копии должны вручаться либо пересылаться почтовыми отправлениями разряда "Судебное" заказными письмами с уведомлением о вручении.

Между тем, в материалах административного дела мирового судьи о выдаче судебного приказа (...) отсутствуют доказательства своевременного, установленного ч.3 ст.123.7 КАС РФ трехдневного срока направления в Межрайонную ИФНС России ... по РБ копии определения об отмене судебного приказа, которая фактически была получена налоговым органом лишь < дата >, что следует из расписки, содержащейся в материалах дела. Несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд.

Данное обстоятельство является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца.

Межрайонная ИФНС России ... по ... последовательно принимала меры по принудительному взысканию задолженности по уплате страховых взносов с административного ответчика и не имела возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС ... по РБ к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...) проживающей по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ...:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за < дата > год, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 47061 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за < дата > год в размере 3648,80 рублей по состоянию на < дата >,

всего на общую сумму задолженности в размере 50709,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 18 марта 2025 года.