Решение по делу № 2А-167/2025 от 11.03.2025 - о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019,2020 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2021год, пеней.

Дело № 2а-167/2025

УИД 22RS0037-01-2024-000702-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к М о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019,2020 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2021год, пеней

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к М о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., всего-<...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в состав отрицательного сальдо ЕНС включены недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., пени в сумме <...> руб., в том числе в ЕНС сконвертированы начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме <...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <...> руб.

В налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, направленных М, был произведен расчет транспортного налога в отношении автомобиля <...>, р.з. <номер>, за 2019 год в сумме <...> руб. (<...>), за 2020 год в сумме <...> руб. (<...>), в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> произведен расчет налога на доходы физических лиц в сумме <...> руб. (<...>*13%) на основании сведений ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» о невозможности удержать соответствующий доход с полученного административным ответчиком в 2021 году дохода в сумме <...>., с учетом частичного погашения задолженность по НДФЛ составила <...> руб., на указанные недоимки были начислены пени по ДД.ММ.ГГГГ- по транспортному налогу за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, о чем налогоплательщик был извещен заказным письмом с требованием от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-900/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Судом к участию в деле привлечено заинтересованное лицо МИФНС <номер> по <адрес> (л.д.84).

В судебное заседание представители административного истца, заинтересованного лица МИФНС <номер> по <адрес> не явились, извещены заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ (л.д.106-107,109).

Административный ответчик М извещался заказным письмом по месту жительства, конверт возвращен по истечению срока хранения, извещен телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, в письменных возражениях административный иск не признал, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд, нарушение сроков направления требований, установленных ст.70 НК РФ.

Исследовав материалы дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно- 25 руб. (ст.1 Закона).

В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.209 НК РФ).

На основании п.1ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка для основной налоговой базы устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 данного Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1).

Организация (ИП), которая является источником выплаты дохода физлицу, должна удерживать НДФЛ. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.(п.5 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 113-ФЗ)

В п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) разъяснено, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

В письме Минфина РФ <номер> от ДД.ММ.ГГГГ также разъяснено, что суммы неустойки, предусмотренные пунктом 21 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Если выплату нужно прорзвести на основании решения суда (например, неустойка или выплата при восстановлении сотрудника на работе), то удержать с нее НДФЛ следует, только если суд выделил налог в этой сумме или обязал организацию удержать налог в соответствии с НК РФ. Если суд отдельно не выделяет НДФЛ, всю сумму в полном объеме необходимо выплатить получателю, поскольку организация (ИП) должна выдать физлицу именно ту сумму, которая указана в решении, а решения суда обязательны для всех (ч. 2 ст. 13 ГПК РФ). Однако если в течение года были другие выплаты физлицу, то с них следует удержать налог, ранее не удержанный по решению суда. Если же иные доходы физлицу не выплачиваются либо их недостаточно, то не позднее 25 февраля следующего года нужно сообщить об этом физлицу и в свою ИФНС (см. статью). Физлицо заплатит налог самостоятельно (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>).

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Кроме того, согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" (принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ N 333) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: 4) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет; 6) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>;7) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>; 8) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> в 2022-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, также увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки,если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) следует, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.28 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Как установлено судом, М, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ – по адресу <адрес> (л.д.43).

По сведениям МО МВД России «Павловский» на имя М в органах ГИБДД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 170 л.с. (л.д.64-65).

Таким образом, М являлся плательщиком транспортного налога за 2019-2020 годы.

Кроме того, судом установлено, что решением павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер> изменено решение финансового уполномоченного, снижен размер неустойки, взысканной с ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» в пользу М до <...> руб., НДФЛ в решении суда не выделен.

Из ответа ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» следует, что ДД.ММ.ГГГГ в пользу М на основании решения суда выплачено <...> руб. без удержания НДФЛ(л.д.58-60), соответствующая информация представлена в виде справки от ДД.ММ.ГГГГ <номер>(л.д.39).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16), в котором был рассчитан к уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год в отношении легкового автомобиля <...>, р.з. <номер>, в сумме <...> руб. (<...>), письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства налогоплательщика заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме <...> руб., пени <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18), в котором был рассчитан к уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в отношении легкового автомобиля <...>, р.з. <номер>, в сумме <...> руб. <...>), письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства налогоплательщика заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме <...> руб., пени <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24).

Общая сумма недоимок и пеней по двум указанным требованиям не превысила 10000 руб., следовательно, право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20), в котором был рассчитан к уплате до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2021 год, полученный в ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» в размере <...> руб., в сумме <...> руб. (<...>*13%), письмо возвращено по истечению срока хранения ДД.ММ.ГГГГ.

Срок направления требования по налогу за 2021 год, с учетом продления срока, составлял 9 месяцев и истекал ДД.ММ.ГГГГ (01.12.2022+3 мес.+6 мес.).

Таким образом, срок принудительного взыскания указанных недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек, следовательно, они обоснованно были включены налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС, которое составило <...> руб., включая недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб.

Срок направления требования с указанием на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом продления сроков, составлял 9 мес. и истекал ДД.ММ.ГГГГ (01.01.2023+3 мес.+6 мес.).

ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства налогоплательщика заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу в сумме <...> руб., по НДФЛ <...> руб., пени <...> руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26), письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверены расчеты указанных налогов и признаны верными, административным ответчиком доказательств, опровергающих расчеты, не представлено.

Срок обращения в суд по указанным трем требованиям составлял 6 мес., начал исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-900/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Следовательно, порядок и сроки взыскания недоимок соблюдены, нарушения установленных статьями 70, 48 НК РФ сроков судом, вопреки возражениям административного ответчика, судом не установлено.

По сведениям налогового органа задолженность по налогам частично погашена на сумму <...> руб., едиными налоговыми платежами от ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поступившие единые налоговые платежи на сумму <...> руб. в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределены налоговым органом в погашение недоимки по НДФЛ за 2021 год, остаток задолженности по НДФЛ составил <...> руб.

Доказательств погашения налогов в большей сумме административным ответчиком не представлено.

Кроме того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС были включены пени в сумме <...> руб., начисленные за вычетом периода банкротного моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. (л.д.28-29).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня в сумме <...> руб. начислена налоговым органом на совокупную обязанность по налогам <...> руб.(л.д.27).

Расчеты пеней проверены и признаны верными, пени подлежат взысканию в пределах заявленного – <...> руб.

В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению, с М подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <...> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., пени в сумме <...> руб., всего-<...> руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с М в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с М (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <...> руб., за 2020 год в сумме <номер> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., пени в сумме <...> руб., всего-<...> руб.

Взыскать с М (ИНН <номер>) в доход бюджета государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.А.Кречетова