Решение по делу № 2А-6943/2025 от 16.09.2025 | Вологодский городской суд (Вологодская область)

Дело № 2а-6943/2025

УИД 35RS0010-01-2025-009261-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 16 сентября 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Верховцева Л.Н., при секретаре Соколове Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило, взыскать с ФИО2

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1087 руб.;

- пени за период с 29.08.2024 по 09.01.2025 в размере 20016,99 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1. в 2023 году являлся собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3.

Согласно ч. 2 ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на общую сумму 313329,24 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также.

За 2023 год налог на имущество физических лиц исчислен в размере 1087,00 руб., который предложен к уплате налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнена, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно расчету административного истца (л.д. 38), ФИО1 начислены пени за период с 29.08.2024 по 09.01.2025 в сумме 2016,99 руб. за несвоевременную уплату следующих налогов в размере:

налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1037,00 руб. (взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области от 31.01.2025 по административному делу № 2а-1069/2025 в сумме 1037,00 руб.);

транспортный налог за 2016 в сумме 55149,00 руб. (взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области от 31.01.2025 по административному делу № 2а-1069/2025 в сумме 49402,65 руб. (с учетом уточнения требований));

транспортный налог за 2018 в сумме 23,84 руб. (взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области по административному делу № 2а-595/2021 от 18.01.2021 в сумме 64695,00 руб.),

транспортный налог за 2019 в сумме 61939,00 руб. (взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области по административному делу № 2а-1836/2022 от 23.03.2022 в сумме 61939,00 руб.),

транспортный налог за 2020 в сумме 59970,00 руб. (взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области по административному делу № 2а-7610/2022 от 30.08.2022 в сумме 59970,00 руб.),

транспортный налог за 2021 в сумме 49975 руб. (взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области по административному делу № 2а-1069/2025 от 31.01.2025 в сумме 49975,00 руб.).

Однако, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисляемые судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа, что лишает налоговую инспекцию права изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать право должника, предусмотренное Федеральным законом «Об исполнительном производстве» на исполнение судебного акта по погашению взысканной задолженности, что влечет невозможность применения налоговым органом в данном случае положений статьи 11.3 НК РФ и пункта 8 статьи 45 НК РФ ввиду осуществления налогового платежа лицом вследствие возложенной судом обязанности по его оплате, в рамках исполнительного производства.

Указанное выше толкование и применение норм права согласуется с действующей с 1 октября 2023 года редакцией подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ, в соответствии с которым денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Как установлено судом (л.д. 66-68), на основании исполнительного листа №, выданного Вологодским городским судом Вологодской области по административному делу № 2а-595/2021, в ОСП по г. Вологде № 1 УФССП России по Вологодской области возбуждено исполнительное производство №, которое окончено фактическим исполнением 27.12.2021. На основании исполнительного листа №, выданного Вологодским городским судом Вологодской области по административному делу 2а-1836/2022, в ОСП по г. Вологде № 1 УФССП России по Вологодской области возбуждено исполнительное производство №, которое окончено фактическим исполнением 17.01.2023. На основании исполнительного листа №, выданного Вологодским городским судом Вологодской области по административному делу 2а-7610/2022, в ОСП по г. Вологде № 1 УФССП России по Вологодской области возбуждено исполнительное производство №, которое окончено фактическим исполнением 17.01.2023.

Каких-либо законных оснований для распределения поступивших по данным исполнительным производствам денежных средств на погашение иных недоимок, кроме указанных в судебных решениях, у административного истца не имелось, в связи с чем обязательство по уплате данной недоимки считается исполненной должником в полном объеме. Кроме того, следует отметить, что задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 взыскана решениями Вологодского городского суда Вологодской области до введения института ЕНС.

Таким образом, ФИО3 в расчет отрицательного сальдо для начисления пени за период с 29.08.2024 по 09.01.2025 может быть включена только следующая недоимка: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 55149,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 49975,00 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1037,00 руб., взысканных решением Вологодского городского суда Вологодской области от 31.01.2025 по административному делу № 2а-1069/2025.

Следовательно, пени за период с 29.08.2024 по 09.01.2025 подлежат исчислению в следующем порядке:

Период начисления пени

Сумма недоимки

Кол-во дней просрочки

Ставка ЦБ

Ставка расчета пени

Сумма пени

29.08.2024-02.09.2024

106161,00

1/300

318,48

03.09.2024-15.09.2024

106161,00

1/300

828,05

16.09.2024-27.10.2024

106161,00

1/300

2823,88

28.10.2024-29.11.2024

106161,00

1/300

2452,32

30.11.2024-02.12.2024

106161,00

1/300

222,94

03.12.2024-09.01.2025

106161,00

1/300

2823,88

Итого:

9469,55

19.02.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 67 был выдан судебный приказ по делу № 2а-264/2024.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 61 от 21.04.2025 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

16.06.2025 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Таким образом, требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению частично.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1087,00 руб.;

- пени за период с 29.08.2024 по 09.01.2025 в размере 9469,55 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Н. Верховцева