Решение по делу № 2А-5694/2023 от 27.09.2023 - о взыскании с <ФИО> задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, пени по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год.

УИД 65RS0001-01-2023-005116-63

Дело № 2а-5694/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2023 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Булановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области о взыскании с ФИО задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, пени по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год,

установил:

УФНС России по Сахалинской области обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

В соответствии с информацией, имеющейся в налоговом органе, налогоплательщик получил доход от продажи объекта недвижимости – квартиры, расположенной по <адрес>. 21.09.2021 года налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный 2020 год. В данной декларации налогоплательщик указал доход в сумме 1851360 рублей, полученный от продажи жилого помещения. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, составила 183373 рубля (1851360-440800) х 13%, где 440800 рублей, сумма налоговых вычетов. Налог на доходы физических лиц уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ), налогоплательщик обязан был в срок до 15.07.2021 года уплатить в бюджет исчисленную им самостоятельно сумму налога на доходы физических лиц, однако в установленный срок налог уплачен не был. Кроме этого, в 2020 году (4 месяца с 01.09.2020 года) на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. Ответчик также владел недвижимым имуществом в виде жилого дома и квартиры, а также земельным участком (<адрес>), в связи с чем, ему были начислены также налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налоговым органом по адресу места жительства налогоплательщика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года № со сроком уплаты перечисленных в нем налогов до 01.12.2021 года, однако свою обязанность административный ответчик не исполнил. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ, должнику направлено требование об уплате налога от 16.12.2021 года №, срок добровольной уплаты установлен до 08.02.2022 года. Поскольку в установленный в требовании срок суммы налогов и начисленных пени в бюджет не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г.Южно-Сахалинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 01.03.2022 года был вынесен судебный приказ, который определением от 16.12.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит суд взыскать с ФИО задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 183373 рубля, пеню по НДФЛ за период с 16.07.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 6399 рублей 71 копейка, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1587 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 5 рублей 55 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 525 рублей, пеню по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 1 рубль 84 копейки, задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1699 рублей, пеню по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 5 рублей 95 копеек.

11.08.2023 года от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором, ссылаясь на частичное погашение административным ответчиком имеющейся задолженности, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 142704 рубля 78 копеек, пеню по налогу на доходы физических лиц в сумме 6399 рублей 71 копейка, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1587 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 55 копеек, пеню по транспортному налогу в сумме 1 рубль 84 копейки, земельный налог за 2020 год в сумме 1699 рублей, всего – 152397 рублей 88 копеек. По остальным требованиям стороной административного истца заявлен отказ от иска, который судом принят, о чем вынесено соответствующее определение.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО поддержала уточненный административный иск по изложенным в нем основаниям, пояснила суду, что заявленная в уточнении задолженность до настоящего времени ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом в установленном процессуальным законом порядке.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело по существу в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав мнение представителя налогового органа, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Данный вывод суда основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (часть 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Из дела видно, что 21.09.2021 года в налоговый орган административным ответчиком ФИО была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), из которой следует, что в 2020 году ФИО был получен доход в сумме 1851360 рублей, исчисленная сумма налога (с учетом предоставленного налогового вычета и последующей частичной оплаты начисленного налога) составила 142704 рубля 78 копеек, которая в установленный законом срок уплачена не была.

Согласно норме статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409).

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (статья 390).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397).

В спорный период времени административный ответчик владел на праве собственности расположенной в <адрес>, кадастровой стоимостью 687682 рубля, а также жилым домом, по адресу – <адрес>, кадастровой стоимостью 717731 рубль.

С учетом кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, размера доли в праве собственности и налоговых ставок, установленных на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ФИО налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1587 рублей.

В связи с владением налогоплательщиком в 2020 году земельным участком с кадастровым номером № (<адрес>), административному ответчику начислен земельный налог на сумму 1699 рублей.

В адрес ФИО было оформлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года с указанием сумм начисленных налогов и срока уплаты, которое направлено заказным письмом.

В связи с невыполнением установленной законом обязанности, а также неуплатой транспортного налога, начисленного в связи с владением транспортным средством, указанным в административном иске, налоговый орган оформил указанное в административном иске требование № от 16.12.2021 года, отправленное налогоплательщику 23.12.2021 года, что подтверждается списком заказных писем. В указанном требовании административному ответчику было предложено погасить образовавшуюся задолженность в срок до 08.02.2022 года, что ФИО сделано не было.

Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением сроков уплаты, налоговым органом была начислена пеня по каждой задолженности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из дела видно, что в пределах 6-месячного срока, исчисляемого, в данном случае с 08.02.2022 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО судебного приказа о взыскании задолженности; заявление было рассмотрено и удовлетворено – 01.03.2022 года вынесен судебный приказ, а определением от 16.12.2022 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. В данном заявлении ФИО указал, что с судебным приказом он не согласен по причине ненадлежащего уведомления о вынесении приказа; иных доводов не привел, доказательств, опровергающих обоснованность требований налогового органа, не представил.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции через организацию почтовой связи 30.05.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Поскольку ФИО установленную законом обязанность по уплате налогов до настоящего времени не исполнил, требования административного иска являются правомерными.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска (152397 рублей 88 копеек) с ФИО, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4247 рублей 96 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО <данные изъяты>,

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 142704 рубля 78 копеек,

пеню по налогу на доходы физических лиц в сумме 6399 рублей 71 копейка,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1587 рублей 00 копеек,

пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 55 копеек,

пеню по транспортному налогу в сумме 1 рубль 84 копейки,

земельный налог за 2020 год в сумме 1699 рублей 00 копеек,

перечислив указанные суммы на следующие реквизиты:

УФК по <данные изъяты> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 64701000, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, счет получателя 4010 2810 4453 7000 0059, казначейский счет 0310 0643 0000 0001 8500, КБК 1821 0803 0100 1105 0110.

Взыскать с ФИО в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4247 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.