Решение по делу № 2А-1489/2025 от 06.10.2025 | Каменский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1489/2025

УИД - 61RS0036-01-2025-000464-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Курилова А.Е.,

при секретаре Зотовой Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 21 России по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов. В обоснование иска административный истец указал, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком ФИО1 в 2021 году был получен доход от получения в дар недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>А, <адрес>. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что доход ФИО1 от получения в дар указанной квартиры в 2021 году составляет 458 835,88 рублей и подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Налоговая база за 2021 год в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ составляет 458 835,88 рублей (кадастровая стоимость квартиры), сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила 59649 рублей (458 835,88 х 13%). Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок указанный налог административным ответчиком не уплачен. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с получением в дар указанной квартиры, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок административным ответчиком также не представлена. Неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет налоговую ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц составила: 17894,7 рублей (59649 х 30%), с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, - 8947,35 рублей (17894,7 / 2). Сумма штрафа за неуплату налога в установленный срок составила: 11929,82 рублей (59649 х 20%), с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, - 5964,9 рублей (11929,82 / 2).

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя МРИ ФНС России № 21 по Ростовской было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Данное решение вступило в законную силу.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог и штрафы уплачены не были, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и штрафов, которое ответчиком не исполнено.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13010,44 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности ответчика составляет 87527 рублей 68 копеек.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №а-4-1822/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени. Однако, указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность всего в сумме 87527 рублей 68 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 59605 рублей 01 копейку;

- пени за нарушение срока уплаты налога за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13010 рублей 44 копейки;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8947 рублей 35 копеек;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5964 рубля 90 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, суду пояснил, что на момент совершения договора дарения квартиры в 2021 году он являлся несовершеннолетним, договор дарения был совершен с согласия его отца. Все необходимые действия по уплате налога и подачи налоговой декларации были обязаны совершить его законные представители. В настоящее время он не имеет дохода, позволяющего уплатить налог, так как является студентом очной формы обучения.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает необходимым требования налогового органа удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 НК РФ (пункт 6).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 указанного Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях названного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 (даритель) передал безвозмездно в дар ФИО1 (одаряемому) в собственность недвижимое имущество - квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>А, <адрес>.

Право собственности на данную квартиру было зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, сведений о том, что ФИО5 (даритель) является ФИО1 (одаряемому) близким родственником, материалы дела не содержат, таких доказательств суду не представлено.

Таким образом, получение в дар указанной квартиры от лица, которое в соответствии с Семейным Кодексом РФ не является близким родственником, свидетельствует о получении административным ответчиком дохода в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, подлежащего налогообложению, и о возникновении у налогоплательщика обязанности представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за 2021 год административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не предоставлена.

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, взысканы штрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 59649 рублей (458 835,88 х 13%).

Как указывает административный истец, задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц в настоящее время составляет 59605,01 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 13010,44 рубля, что подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом. С указанным расчетом пени суд согласен, данный расчет пени ответчиком не оспорен.

Также указанным решением налогового органа, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 также взыскан штраф всего в сумме 8947,35 рублей: 59649 х 30% = 17894,7, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность - 8947,35 рублей (17894,7 / 2).

Также указанным решением налогового органа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 взыскан штраф всего в сумме 5964,9 рублей: 59649 х 20% = 11929,82 рублей, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, - 5964,9 рублей (11929,82 / 2).

Общая сумма штрафов, взысканных с ФИО1 решением налогового органа, составила 14912,25 рублей.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение налогового органа административным ответчиком не обжаловано.

Из материалов дела также следует, что налоговым органом ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2021 год, а также суммы штрафов.

Данное требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Также из материалов дела следует, что в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, а именно ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Ростовской обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, задолженности по пеням, штрафам, указанным в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пеням, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском МИФНС № 21 по Ростовской области обратилось в Каменский районный суд Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу и задолженности по пеням, а также штрафам за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, а также соблюдении налоговым органом сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом, доводы административного ответчика о том, что на момент совершения договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ он являлся несовершеннолетним, не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, нормы главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста (Письмо Министерства финансов РФ от 07.09.2021 года № 03-04-05/72261).

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в связи с получением в дар недвижимого имущества возникла именно у одаряемого ФИО1, как налогоплательщика указанного налога.

Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

На момент наступления установленного законом срока подачи налоговой декларации по форме 3 НДФД (ДД.ММ.ГГГГ), а также на момент наступления установленного законом срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год (ДД.ММ.ГГГГ), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, достиг шестнадцатилетнего возраста.

Таким образом, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ в соответствии со ст. 107 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН - №) задолженность всего в сумме 87527 рублей 68 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 59605 рублей 01 копейку;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8947 рублей 35 копеек;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5964 рубля 90 копеек.

Реквизиты для уплаты (перечисления) задолженности в бюджетную систему Российской Федерации:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г. Каменск-Шахтинского Ростовской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06.10.2025 года.

Судья: