Дело № 2а-302/2023
УИД 25RS0026-01-2023-000338-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пгт Лучегорск 20 июня 2023 года
Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Калашник Н.Н., при секретаре Кручина А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Бабичу ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган в отношении ФИО2 от налогового агента АО «Страховое общество газовой промышленности» поступили сведения о полученном в 2020 г. доходе в сумме 747 085,62 рублей. Согласно указанным сведениям налогоплательщиком был получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.09.2021 г. составила 97 121 рубль. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 60704958 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты налога 01.12.2021 г. В установленный срок налогоплательщик не уплатил неудержанный налоговым агентом налог на доходы физических лиц. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в сумме 464,56 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику направлено требование № 106092 по состоянию на 21.12.2021 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц 2020 г. в срок до 15.02.2022 г. Сумма задолженности по НДФЛ за 2020 год и пени не погашены налогоплательщиком по настоящее время. Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за автомобиль «ФИО1 150 (Прадо)», государственный регистрационный знак №, за 2020 год в сумме 4 440 руб. Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № 60704958 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г. В установленный законодательством срок транспортный налог за 2020 года ответчиком не уплачен. В связи с наличием задолженности налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу в сумме 464,56 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику направлено требование № 106092 по состоянию на 21.12.2021 г. об уплате налога в срок до 15.02.2022 г. Указанная задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время. МИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в судебный участок № 85 Пожарского судебного района Приморского края с заявлением № 2622 от 26.03.2022г. о вынесении судебного приказа на сумму 102 046,80 руб. 10.11.2022 года мировым судьёй судебного участка № 85 Пожарского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1635/2022-85 от 20.05.2022г. Сумма задолженности по налогам и сборам до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Просит взыскать с ФИО2 недоимку в общей сумме 102 046,80 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, в сумме 101 561 руб. за 2020 год и пени в размере 464,56 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.; транспортный налог с физических лиц в сумме 4440 руб. за 2020 год и пени в сумме 21,24 руб. за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.
В судебное заседание МИФНС России № 13 по Приморскому краю своего представителя не направила, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя инспекции. В пояснениях на возражение указали, что Инспекция не согласна с доводом ответчика о пропуске трёхмесячного срока направления требования об уплате налога. Сумма недоимки по требованию свыше 3 000,00 руб. Срок уплаты налогов за 2020 г. - 01.12.2021г. Срок направления требования исчисляется с 02.12.2021г. Требование № 504084 сформировано по состоянию на 21.12.2021г. и направлено заказным письмом посредством «Почты России» по реестру от 24.12.2021г. № 504084, то есть своевременно; довод ответчика о пропуске шестимесячного срока обращения в суд не состоятелен. Срок исполнения требования об уплате налога установлен до 15.02.2022г. Налоговый орган обратился в суд с заявлением № 2622 о вынесении судебного приказа 26.03.2022г., то есть в пределах шестимесячного срока. С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа Инспекция обратилась 27.04.2023 г. Определение мирового судьи судебного участка № 85 Пожарского судебного района Приморского края вынесено 10.11.2022 г. Также Инспекция не согласна с доводом должника о том, что налоговым органом нарушена подсудность подачи административного иска, а также не направлено исковое заявление с документами по адресу постоянного места нахождения. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 зарегистрирован по адресу: 692001, <адрес>, пгт <адрес>, с 08.10.2008 г. Иные сведения о месте проживания ответчика или о смене места жительства в налоговом органе отсутствуют. Соответственно, исковое заявление с документами направлены по месту регистрации ответчика. Считают, что Инспекцией соблюден досудебный порядок взыскания, не нарушена подсудность.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, направил письменные отзывы, в соответствии с которыми заявлено о пропуске срока принудительного взыскания задолженности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку налоговый орган должен был и мог обратиться в суд до 11.05.2023 г., а обратился в суд 15.05.2023 г., то есть за пределами сроков. Какого-либо дохода в размере 747 085,62 рублей он в 2020 году не получал. По обстоятельствам гражданского дела в его пользу с АО «СОГАЗ» был взыскан штраф. Полагает, что в конкретном случае, штрафной характер не предусматривает какой-либо экономической выгоды, подлежащей налогообложению, как на то указано налоговым органом. Также, считает, что истцом умышленно нарушена территориальная подсудность подачи административного иска, в связи с тем, что на момент подачи искового заявления административному истцу было достоверно известно о том, что он проживает по адресу: <адрес>, в связи с чем полагает, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П).
В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
Исходя из положений статьи 13, пункта 1 статьи 207 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу части 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании ст. 357 НК РФ, ст. 1 Закона Приморского края от 28.11.2002 г. № 24-КЗ «О транспортном налоге», налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу ст. 358 НК РФ, ст. 2 Закона Приморского края «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются, в том числе, и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360, ч. 1 ст. 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщикам-физическим лицам налоговым органом в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что от АО «Страховое общество газовой промышленности» в налоговый орган поступили сведения о получении ФИО2 в 2020 году дохода в сумме 747 085,62 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 97 121 рубль. В течение 11 месяцев в 2020 году ФИО2 являлся владельцем автомобиля «ФИО1 150 (Прадо)», государственный регистрационный знак №
Таким образом, ФИО2 обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 97 121 рубль, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 20719 от 23.02.2021 г., а также транспортный налог за 2020 год за принадлежащий ему автомобиль «ФИО1 150 (Прадо)», государственный регистрационный знак №, в сумме 4 440 рублей, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление № 60704958 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г.
В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ в случае оплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит взысканию пеня.
В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
После наступления срока уплаты налога, в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № 106092 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2021 г., согласно которому ФИО2 обязан оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 97 121 рубль, пени, 464,56 рублей, а также оплатить транспортный налог в сумме 4 440 рублей, пени 21,24 рублей в срок до 15.02.2022 г.
До настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 97 121 рублей и пени в сумме 464,56 рублей и транспортного налога за 2020 год в сумме 4 440 рублей, а так же пени в размере 21,24 рублей административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не предоставлено.
Указанные обстоятельства соответственно подтверждаются налоговым уведомлением № 60704958 от 01.09.2021 г., требованием № 106092 от 21.12.2021 г., списками об отправлении заказных писем № 19 от 24.09.2021 г. и № 504084 от 24.12.2021 г., расчётом задолженности налогоплательщика, учётными данными налогоплательщика, справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год.
Расчёт пени судом проверен, ответчиком не оспорен, признан судом верным.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
В силу абз. 1 и 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 106092 от 21.12.2021 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей, то есть с 15.02.2022 года. Срок на обращение в суд по данному требованию истекал 15.08.2022 года.
Как следует из административного дела № 2а-1635/2022-85, заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье и поступило в мировой суд 18.05.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока по требованию №106092 от 21.12.2021 года.
Судебный приказ был вынесен мировым судьей 20.05.2022 г., но определением мирового судьи судебного участка № 85 Пожарского судебного района Приморского края от 10.11.2022 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2
Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, административный истец должен был обратиться в Пожарский районный суд не позднее 10.05.2023 г.
Административный истец обратился в Пожарский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога и пени, за пределами шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, 12.05.2023 г., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье по требованию № 106092 от 21.12.2021 года в установленный законом срок, а в Пожарский районный суд с нарушением установленного законом срока.
При этом, ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административным истцом заявлено не было. Причин, объективно препятствующих подаче заявления, административным истцом в течение установленного законом срока, судом не установлено.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Поскольку Межрайонной инспекцией ФНС России № 13 по Приморскому краю пропущен предусмотренный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением по требованию № 106092 от 21.12.2021 года о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 97 121 рубль, пени, 464,56 рублей, а также транспортного налога за 2020 год в сумме 4 440 рублей, пени 21,24 рублей, в общей сумме 102 046,80 рублей, то в удовлетворении административного иска следует отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Бабичу ФИО6 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г., транспортного налога с физических лиц за 2020 год и пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в общей сумме 102 046,80 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Пожарский районный суд.
Мотивированное решение составлено 23.06.2023 года.
Судья Калашник Н.Н.