УИД 05RS0031-01-2023-009621-38

Дело № 2а-6448/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 28.11.2023

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Ершова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Рагимове Т.Ш.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании ордера № 4 от 13.11.2023,

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующего на основании доверенности 05АА3459716 от 25.10.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование иска указала, что согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, в 2014-2016 числились имущества, указанные в прилагаемом уведомлении от 17.10.2016 № 150812685, от 06.09.2017 № 30719032 которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 30.06.2020 № 60394 об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обратился в мировой суд судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 09.11.2020, который в последствии был отменен определением суда от 05.05.2023, по представленным должником возражениям.

На момент подачи административного искового заявления произведен перерасчет налога, в связи с уплатой, в результате чего сумма задолженности составляет 227039,29 рублей.

Обратившись в суд, просят взыскать с ФИО1, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы земельный налог в размере 4834 рубля и пени в размере 1524,48 рублей за 2014-2016, транспортный налог в размере 184816 рублей за 2014-2016 и пени в размере 35779,61 рублей за 2014-2017, пени по земельному налогу в размере 85,20 рублей, на общую сумму в размере 227039,29 рублей.

ИФНС России по Ленинскому району, надлежаще извещенная, своего представителя в суд не направила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, в связи с чем, суд приходи к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился причины неявки суду не сообщил, о слушании дела уведомлен надлежащим образом, воспользовался правом предусмотренного ст. 56 КАС РФ.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, возражала против удовлетворения заявленных административных требований, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением в суд о взыскании указанных налогов и пеней, также представил возражения и дополнения к возражением, которые судом приобщены к материалам дела

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, возражал против удовлетворения заявленных административных требований и просил отказать.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд на месте определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, представленные возражения, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка установлена Законом РД от 02.12.2002 г. № 39 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог за отчетный налоговый период подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, в 2014-2016 административный ответчик являлся собственником автомобилей:

- АВТ.69360А на шасси № государственный регистрационный знак №

- Toyota RAV4, государственный регистрационный знак №

- Hyundai Sonata, государственный регистрационный знак №

- Шевроле нива, государственный регистрационный знак №

- ВАЗ 21101, государственный регистрационный знак №

- Toyota Verso, государственный регистрационный знак №

- Lexus LX570, государственный регистрационный знак №

- BMW 750LI, государственный регистрационный знак №

- Toyota Land Cruiser 200, государственный регистрационный знак №

- Porsche Cayenne, государственный регистрационный знак №

- Лада 217050, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик в отчетный период являлся собственником земельных участков:

- к/н 05№, расположенный по адресу: <адрес>

- к/н № расположенный по адресу: <адрес>

- к/н №, расположенный по адресу: <адрес>

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налоговая ставка установлена Решением Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» от 18.02.2016 № 6-2а (ред. от 27.12.2017) «О земельном налоге».

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ с 01.01.2015 налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 17.10.2016 № 150812685, от 06.09.2017 № 30719032, которые в установленный срок до 01.12.2016, 01.12.2017 соответственно налогоплательщиком не исполнены.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, административному ответчику начислена пеня, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлено требование № 60394 от 30.06.2020 об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно до 27.09.2020 соответственно уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Направление налоговых требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Поскольку в срок, установленный в требовании, земельный налог, транспортный налог и пени административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о вынесении с административного ответчика налога и пени по налогу вынесен 09.11.2020 мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы, определением от 05.05.2023 судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика. Взыскателю разъяснено, что с данными требованиями он вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

После вынесения определения административный иск налогового органа поступил в суд – 09.10.2023, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения с соответствующим административным иском в суд.

Вопреки утверждению представителя административного ответчика, вопрос соблюдения срока, установленного в п. 2 ст. 48 НУ РФ, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено ст. 123.4 КАС РФ.

Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним

Несоблюдение срока направления требования об уплате налогов и пеней само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять по правилам абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доводы изложенные в возражениях о пропуске налоговым органом трехлетнего срока привлечения к ответственности за налоговое правонарушение основаны на неверном толковании норм налогового законодательства, поскольку налоговые уведомления и требование направлены с соблюдением срока, не более чем за предшествующие три налоговых периода, и с учетом правила об уплате пени одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом также проверены основания для взыскания суммы задолженности, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы транспортного налога физическим лицам (пункт 3 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается приложенными к настоящему заявлению документами.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налог не оплачен.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у административного ответчика задолженности за неуплату транспортного налога, земельного налога и пени учитывая, что доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 227039,29 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 470,39 рублей (п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы недоимки по земельному налогу в размере 4834 рубля и пени в размере 1524,48 рублей за 2014-2016, транспортному налогу в размере 184816 рублей за 2014-2016 и пени в размере 35779,61 рублей за 2014-2017, пени по земельному налогу в размере 85,20 рублей, на общую сумму в размере 227039,29 рублей.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход ГОсВД «город Махачкала» в размере 5 470,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено в 28.11.2023.

Председательствующий Д.В. Ершов