Решение по делу № 2А-868/2023 от 13.03.2023

Дело №2а-868/2023

УИД 33RS0001-01-2023-000013-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 13 марта 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1

(доверенность от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском, измененным в соответствии со ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

В обоснование указывает, что административный ответчик в 2020 году являлась собственником подлежащего налогообложению следующего имущества:

....

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, уплата по которому не произведена.

Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката, и должны была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере следующим образом: за 2019 год в размере .... в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере .... в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере .... в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере следующим образом: за 2019 год в размере .... в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере .... в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере .... в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно и в добровольном порядке не исполнила свои налоговые обязательства, ей были начислены пени и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые полностью не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст.48 НК РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 транспортный налог за 2020 год в размере .... и пени за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере .... и пени за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере .... копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ....; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере ....; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 23 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере .... и за 2020 год за период с 26 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....

Представитель административного истца МИФНС №14 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, полагала подлежащими их удовлетворению в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени его проведения надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

С учетом мнения представителя административного истца, учитывая, что административный ответчик надлежащим образом извещена о рассмотрении настоящего дела, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции от 26 июля 2019 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в 2020 году ФИО2 являлась собственником подлежащего налогообложению следующего имущества:

....

Налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме ...., а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере .....

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанных налогов за 2020 год (л.д.26-27, 28).

В связи с неуплатой этих налогов в установленный законом срок ФИО2 были начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме ...., пени в размере ....., а также налога на имущество физических лиц в сумме ...., пени в размере ..... в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-30), также через личный кабинет налогоплательщика (л.д.31).

Кроме этого ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката.

Налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме ...., за 2020 год в сумме ...., за 2021 год в сумме .... и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме ...., за 2020 год в сумме ...., за 2021 год в сумме .....

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный ст.432 НК РФ срок, на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-35,40-42).

В добровольном порядке требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020 и 2021 года и пени административным ответчиком в полной мере не исполнены. Доказательств уплаты указанных налогов, страховых взносов, пени не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области, правопреемником которой является МИФНС №14 по Владимирской области в результате реорганизации, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, пени к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Владимира ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок (л.д.105-109).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Владимира, был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общей сумме .... (л.д.110-111), который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.112-113,43).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, МИФНС России №14 по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

Из материалов дела следует, что судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере .... и пени в сумме ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере .... и пени в сумме .... копеек, а также государственная пошлина .... в доход местного бюджета (л.д.126).

В рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа, взысканная с ФИО2 сумма списана с её банковского счета, в связи с чем исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д.140-142,147).

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области взысканы транспортный налог за 2019 год в размере .... и пени в сумме ...., налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере .... и пени в сумме ...., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере .... и пени в сумме ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере .... и пени в сумме ...., а также государственная пошлина .... в доход местного бюджета (л.д.135-136).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 и 2020 года исполнена ФИО2 на основании вынесенных в отношении неё судебных приказов, исполненных ОСП Ленинского района г.Владимира.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020 и 2021 года и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год ФИО2 в установленный срок не исполнена, и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере .... и пени за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере .... и пени за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ....; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере ....; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 23 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере .... и за 2020 год за период с 26 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....

Таким образом, требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .....

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области:

- транспортный налог за 2020 год в размере .... и пени за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере .... и пени за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ....;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере ....;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 23 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере .... и за 2020 год за период с 26 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....;

всего .....

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .....

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.