Решение по делу № 2А-4015/2023 от 29.08.2023

34RS0002-01-2023-004938-58

Дело №2а-4015/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 29 августа 2023 года

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Байбаковой А.Н. (Историческая ул., д. 122Б, <...> этаж, кабинет № 23),

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО3 о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

установил :

Инспекция ФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов. В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО3 была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок, административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения. На основании вышеизложенного ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась к мировому судье, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО3 пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей названный судебный приказ отменён.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по пене на общую сумму 14121, 21 руб., в том числе:

пеня, начисленная на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1170,27 руб.;

пеня, начисленная на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 5856,25 руб.;

пеня, начисленная на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 333,99 руб.

пеня, начисленная на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15,12 руб.;

пеня, начисленная на транспортный налог с физических лиц в размере 6511,69 руб.,

пеня, начисленная на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 233,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Волгограду, административный ответчик, будучи извещенными надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явились.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО3 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО3 была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика направлено, путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных пеней на общую сумму 18481,21 руб., в том числе:

пени, начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1170 руб.;

пени, начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5856,25 руб.;

пеня, начисленная на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 333,99 руб.;

пеня, начисленная на транспортный налог с физических лиц в размере 8121,56 руб.,

Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Дата получения требования налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи судебного участка № 136 Дзержинского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО3 суммы задолженности по пеням, начисленным за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по страховым взносам в размере 36 914 рублей 63 копейки, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 528 рублей 57 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 27 266 рублей 16 копеек, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности в размере 141 рублей 90 копеек, штраф в размере 2 000 рублей. (судебный приказ № отменен, решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 29.08.2023 г. по делу № в удовлетворении административного иска ИФНС отказано), взыскание пени, начисленной на указанные суммы недоимки, неправомерно, следовательно, административные исковые требования о взыскания недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению в части, а именно в части взыскания:

пени, начисленной на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15,12 руб.;

пени, начисленной на транспортный налог с физических лиц в размере 6511,69 руб.,

пени, начисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 233,89 руб., в общей сумме 6760 руб. 70 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчета, установленного ч.1 ст.333.19 НК РФ, то есть в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО3 о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г г. Волгоград, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда пени, начисленные за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в общей сумме 6760 руб. 70 коп., из них:

пеня, начисленная на транспортный налог с физических лиц в размере 6511,69 руб.,

В остальной части административных исковых требований ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО3 о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, а именно:

пени, начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 5856,25 руб.;

пени, начисленной на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 333,99 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 12 сентября 2023 года.

Судья А.Н. Байбакова