Решение по делу № 2А-1503/2025 от 09.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0016-01-2025-000732-13 Дело №2а-1503/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

24.01.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, из содержания которого следует, что у ФИО1 имеется в собственности автомобиль <данные изъяты> (утрата права 31.03.2021). У административного ответчика образовалась задолженность в связи с неуплатой (неполной уплатой) недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4481 руб. за 2019-2021 годы, транспортный налог в размере 5840 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 2763,14 руб. Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено налоговое требование №56181 от 07.07.2023 на сумму 14545,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №21332 от 05.03.2024. Отрицательное сальдо не погашено.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 11.3, пункт 3 статьи 44, статей 46, 48, 69, 70, пункт 1 статьи 357, статьи 358, пункт 1 статьи 363, 378.2, пункта 2 статьи 401, пункта 1 статьи 409 просит с учетом уменьшения суммы взыскания: взыскать с ФИО1 недоимку и пени на общую сумму 10203,29 руб., из них:

1) задолженность по налогам на общую сумму 7440,15 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 74,98 руб., за 2020 год в размере 1460 руб., за 2021 год в размере 1460 руб., за 2022 год в размере 1460 руб.;

- недоимку по налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 596,17 руб., за 2020 год в размере 2092 руб., за 2021 год в размере 297 руб.;

2) суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в размере 2763,14 руб., из них:

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 06.02.2020 по 28.02.2021 в размере 91,23 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 197,30 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 100,58 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,95 руб.;

- по налогу на имущество за 2018 год за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 207,99 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 282,68 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 144,09 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,23 руб.;

- пени по налогам с 01.03.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2023 в размере 1726,09 руб. (л.д. 3-6, 101-103).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не вились, извещены о времени и месте слушания дела надлежаще: по электронной почте, электронным заказным письмом, через ГЭПС (л.д. 96, 97).

От представителя административного истца поступили письменный отзыв на возражения административного ответчика (л.д. 55-58).

Административный ответчик ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, возражал относительно заявленных требований, настаивал на применения срока исковой давности по недоимке и пени за 2018-2021 годы, на принятии судом во внимание уплату недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1460 руб. (л.д. 41-43, 98-100).

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе исследования доказательств по делу установлено, что в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган из регистрирующих органов (Росреестра, ГИБДД) поступила информация о принадлежности на праве собственности административному ответчику:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кв.м, дата регистрации права -09.08.2007, дата прекращения права - 17.01.2021;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кв.м, дата регистрации права 05.03.2008;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 46,3 кв.м;

- автомобиля легкового, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 16.07.2010 (л.д. 10-11).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление №13726975 от 26.09.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 за 2018 год транспортного налога – 1460 руб., налога на имущество физических лиц - 2092 руб. (за квартиру по адресу: <адрес> в размере 610 руб.) (л.д. 25).

Ксерокопию акта №2 от 03.05.2024 о выделении к уничтожению объектов хранения, представленный административным истцом в качестве доказательства направления налогоплательщику указанного налогового уведомления, суд не принимает во внимание как не соответствующего положениям статей 60, 61 КАС РФ (относимости и допустимости) (л.д. 26).

16.10.2020 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №32351078 от 01.09.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога – 1460 руб., налога на имущество физических лиц 2092 руб. (за квартиру по адресу: <адрес>, в размере 1482 руб., за квартиру: <адрес>, в размере 610 руб.) (л.д. 23, 24).

22.09.2021 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №16963959 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 за 2020 год транспортного налога – 1460 руб., налога на имущество физических лиц 2092 руб. (за квартиру по адресу: <адрес>, в размере 1482 руб., за квартиру: <адрес>, в размере 610 руб.) (л.д. 21, 22).

21.09.2022 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №393805 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 за 2021 год транспортного налога – 1460 руб., налога на имущество физических лиц 297 руб. (за квартиру по адресу: <адрес> в размере 129 руб., за квартиру: <адрес>, в размере 168 руб.) (л.д. 19, 20).

17.09.2023 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №129055082 от 16.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 за 2022 год транспортного налога – 1460 руб. (л.д. 17, 18).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В подтверждение уплаты налога по перечисленным уведомлениям административным ответчиком представлены суду чеки от 01.04.2025 об уплате налога по уведомлению за 2021 год на сумму 297 руб. и 1460 руб., чек от 28.03.2025 об уплате транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению за 2022 год – 1460 руб., чек от 02.04.2025 на сумму 10,95 руб., 2,23 руб., чеки от 26.02.2021 на сумму 2092 руб., от 28.02.2021 на сумму 1460 руб., от 12.03.2021 на сумму 2092 руб., от 28.03.2025 на сумму 1460 руб., 01.04.2025 на сумму 297 руб., от 08.05.2025 на сумму 100,58 руб., на сумму 144,09 руб. (л.д. 44-45, 47, 48, 50-52, 77-94).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

17.09.2023 в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование №56181 от 07.07.2023 об уплате до 28.11.2023 недоимки по транспортному налогу – 4380 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 5091 руб., 1864 руб., недоимки по земельному налогу – 190 руб. (всего недоимки на сумму 11525 руб.), пени на общую сумму 3020,37 руб. (л.д. 13, 14).

В обоснование направления налоговых требований до налогового требования №56181 от 07.07.2023 административным истцом представлены:

- налоговое требование №8193 от 03.02.2021 об уплате за 2019 год недоимки по транспортному налогу – 1460 руб. и пени – 13,03 руб., по налогу на имущество физических лиц – 2092 руб. и пени – 18,67 руб. сроком исполнения до 30.03.2021 (л.д. 68); скриншот из АИС Налог о направлении требования и вручения налогоплательщику 19.02.2021 (л.д. 68 оборот);

- налоговое требование №98833 от 15.12.2021 об уплате за 2020 год недоимки по транспортному налогу – 1460 руб. и пени – 4,74 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 2092 руб. и пени – 6,80 руб. сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д. 69); скриншот АИС Налог о направлении требования и вручения налогоплательщику 31.12.2021 (л.д. 70).

Налоговое требование об уплате недоимки и пени за 2021 год административным истцом не представлено.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом (ШПИ №) направлено решение №21332 от 05.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 39620,7 руб. по требованию №56181 от 07.07.2023 (л.д. 15, 16). Решение не оспорено административным ответчиком, но и не исполнено.

Исходя из срока по требованию №56181 от 07.07.2023 и даты подачи УФНС России по Белгородской области заявления о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода (17.04.2024 по делу №), с упомянутым заявлением к мировому судье административный истец обратился в установленный законом шестимесячный срок.

В постановлении от 25.10.2024 №48-П Конституционный Суд Российской Федерации признал абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П и Определение от 08.02.2007 №381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Такой порядок предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Кодекса).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время указанные нововведения существенно не повлияли на порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 №263-ФЗ и от 08.08.2024 №259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Принимая во внимание отсутствие последовательности направления налоговых уведомлений, требований, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказу, суд приходит к выводу об истечении срока обращения в суд с уточненными требованиями административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 74,98 руб., за 2020 год в размере 1460 руб., за 2021 год в размере 1460 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 596,17 руб., за 2020 год в размере 2092 руб., за 2021 год в размере 297 руб.; пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС: по транспортному налогу за 2018 год за период с 06.02.2020 по 28.02.2021 в размере 91,23 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 197,30 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 100,58 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,95 руб.; по налогу на имущество за 2018 год за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 207,99 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 282,68 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 144,09 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,23 руб., а также пени по налогам с 01.03.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2023 в размере 1726,09 руб., а потому суд не усматривает оснований для удовлетворения уточненного административного иска в указанной части.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1460 руб. исполнено административным ответчиком в ходе судебного разбирательства – 01.04.2025 (л.д. 98-100).

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки и пени, выраженных в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемой по настоящему делу недоимки по транспортному налогу за 2022 год, оснований для удовлетворения административного иска в указанной части у суда также не имеется.

На основании изложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по ЕНС, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 09.06.2025.

Судья Е.А. Орлова