Решение по делу № 02А-0254/2025 от 21.11.2025 - о взыскании задолженности, по встречному иску <ФИО> к УФНС России по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

УИД: 40RS0008-02-2024-000718-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-254/25 по административному иску УФНС России по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности, по встречному иску ФИО1 к УФНС России по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, а том числе: налог в размере сумма, пени сумма

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, ФИО1, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по адрес. На основании сведений, которые получены в порядке, установленном п.4 ст.85 НК РФ налоговым органом налогоплательщику был начислен: транспортный налог сумма за 2017 год, транспортный налог сумма за 2021 год, земельный налог сумма за 2021 год, налог на имущество физических лиц сумма за 2017 год, налог на имущество физических лиц сумма за 2021 год. Согласно сформированному в автоматическом режиме алгоритму, разработанному ФПС России (расчет сумм пени, включенной в исковое заявление) расчет пени производится по определенной формуле: Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) - Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, = Сумма пени, подлежащая взысканию: сумма - 277,сумма. = 14 961,сумма. Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) по состоянию на 11.10.2023 составляет сумма Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма Руководствуясь положениями ст.69 и 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, налоговым органом в адрес должника направлено требование № 7515 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. Руководствуясь положениями п. 3 и 4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 09.10.2023 г. № 7586 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на дату подачи заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 26 Жуковского судебного адрес с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов. Мировым судьей 10.11.2023 был вынесен судебный приказ, который определением от 25.03.2024 был отменен. Поскольку на дату подачи искового заявления сумма задолженности не погашена, УФНС России по адрес обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

В порядке ст. 131 КАС РФ ответчиком ФИО1 подано встречное административное исковое заявление к УФНС России по адрес, в котором просит признать налоговую задолженность за транспортный налог за 2017 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признать налоговую задолженность за налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признать налоговую задолженность за транспортный налог за 2021 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признать налоговую задолженность за земельный налог за 2021 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признать налоговую задолженность за налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признать задолженность по пени в размере сумма безнадежной к взысканию.

В обоснование встречного административного иска указано, что каждое правонарушение является самостоятельным. На основании налогового уведомления №26922692 от 08.07.2018 года у административного ответчика имеется налоговая задолженность за транспортный налог за 2017 год в размере сумма На основании налогового уведомления №7687512 от 11.09.2018 года у административного ответчика имеется налоговая задолженность за налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма На основании налогового уведомления №3585179 от 01.09.2022 года у административного ответчика имеется налоговая задолженность: за транспортный налог за 2021 год в размере сумма, за земельный налог за 2021 год в размере сумма, за налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма Налоговые органы за взысканием указанной задолженности в судебные органы за вынесением судебного приказа о взыскании обратились только 11.10.2023 года и на основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 26 адрес был вынесен приказ № 2а-3125/2023 от 10.11.2023 года. Чем пропустили 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании. Из положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В налоговых уведомлениях №26922692 от 08.07.2018 года и №7687512 от 11.09.2018 года установлена дата уплаты налога - не позднее 03.12.2018 года. В налоговом уведомлении №3585179 от 01.09.2022 установлена дата уплаты - не позднее 01.12.2022 г. Как видно из указанных требований у налогового органа истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, не было, в связи с чем налоговый орган утратил возможность ее взыскания. Согласно ст.69 НК РФ Требование ИФНС фиксирует просрочку по оплате налога, устанавливает срок для ее погашения. П. 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования Согласно ст. 70 НК РФ, физ. лицам требование направляют: - в течение 3 месяцев после возникновения недоимки на сумму от сумма (ранее минимальный размер просрочки составлял сумма); - при дате оплаты земельного налога до 1 декабря 2021 года требования должны направить не позже 2 марта 2022 года; последний срок оплаты, указанный в уведомлениях не позднее 01.12.2022 г. Т.е у налогового органа 02.12.2022 года была информация о неуплате налога. В течение трех месяцев они должны были направить требование. Не позднее 02 марта 2022 года возникло 8 дней на оплату требования. Не позднее 10 сентября 2022 года у налогового органа было право на обращение в суд для истребования задолженности. Но они обратились 11 октября 2023 года. До 11.10.2023 года УФНС России по адрес, которая в настоящее время является администратором налога, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не обращались, равно, как и в суд общей юрисдикции, убедительных доводов, по которым пропущенный срок мог быть восстановлен судом, отсутствуют, уважительных причин для восстановления пропущенного срока для взыскания задолженности нет, в связи с чем налоговый орган утратил право для взыскания начисленной недоимки по налогу, что позволяет признать ее безнадежной ко взысканию. В связи с пропуском 6-месячного срока на подачу заявления о взыскании. Сохранение на лицевом счету налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки, пени и штрафа нарушают интересы административного истца, так как могут быть повторно выставлены в требованиях. Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Представитель административного истца (ответчика по встречному иску) УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик (истец по встречному иску) ФИО1 в судебное заседание явился, просил применить срок исковой давности в отношении требований административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, отказав истцу в удовлетворении заявленных требований, встречные исковые требования поддержал.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы наделены правом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02 апреля 2019 MMB-7-8/164@ «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со cт.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности Законом адрес «О транспортном налоге на территории адрес» от 26.11.2002 № 156-ОЗ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со ст.363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 ПК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 ПК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст. 401 ПК РФ объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по адрес.

На основании сведений, которые получены в порядке, установленном п.4 ст.85 НК РФ налоговым органом налогоплательщику был начислен:

- транспортный налог сумма за 2017 год

- транспортный налог сумма за 2021 год

- земельный налог сумма за 2021 год

- налог на имущество физических лиц сумма за 2017 год

- налог на имущество физических лиц сумма за 2021 год.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых приведен расчет налога, указаны объекты налогообложения налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в части первую и вторую ПК РФ внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Таким образом, с 01.01.2023 на основании закона № 263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС. В то время, как до 01.01.2023 пени начислялись в отношении каждого налога отдельно. В связи с чем, налоговый орган лишен возможности представить в суд единый расчет на сумму пени, подлежащей взысканию.

Согласно сформированному в автоматическом режиме алгоритму, разработанному ФПС России (расчет сумм пени, включенной в исковое заявление) расчет пени производится по определенной формуле: Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) - Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, = Сумма пени, подлежащая взысканию:

сумма - 277,сумма. = 14961,сумма.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) по состоянию на 11.10.2023 составляет сумма, в том числе:

- пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023, принятые из КРСБ при переходе в ЕНС, в сумме сумма (сумма+сумма+сумма+сумма+сумма+0,ЗУ руб.+сумма+сумма+сумма+сумма)

- пени, начисленные после перехода на ЕНС с 01.01.2023 по 11.10.2023 на размер отрицательного сальдо по налогам (совокупную обязанность), в сумме сумма

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1-5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единой налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежный средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также о обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст.69 НК РФ).

Руководствуясь положениями ст.69 и 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, налоговым органом в адрес должника направлено требование № 7515 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 и 4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 09.10.2023 г. № 7586 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на дату подачи заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, включает в себя:

- транспортный налог сумма за 2017 и 2021 года

- земельный налог сумма за 2021 год

- налог на имущество физических лиц сумма за 2017 и 2021 года

- пени - сумма

10 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 26 Жуковского судебного адрес вынесен судебный приказ № 2А-3125/2023 о взыскании с фио в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес задолженности по налогам и пени.

25 марта 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 26 Жуковского судебного адрес отменен судебный приказ № 2А-3125/2023 от 10 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес задолженности по налогам и пени.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

На основании налогового уведомления №26922692 от 08.07.2018 года (л.д. 12) у административного ответчика имеется налоговая задолженность за транспортный налог за 2017 год в размере сумма

На основании налогового уведомления №7687512 от 11.09.2018 года (л.д. 10) у административного ответчика имеется налоговая задолженность за налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма

В налоговых уведомлениях № 26922692 от 08.07.2018 года и №7687512 от 11.09.2018 года установлена дата уплаты налога - не позднее 03.12.2018 года.

Таким образом, по данным требованиям, инспекция должна была обратиться за взысканием спорной суммы задолженности к мировому судье не позднее 03.12.2019 года.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в установленные законом сроки не представлено. Из материалов дела не следует, что со стороны административного истца в указанный период предпринимались меры по принудительному взысканию обозначенной в иске задолженности за 2017 год.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что реальная возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, административным истцом не приведено.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности за 2017 года не имеется.

ФИО1 предъявлено встречные исковые требования о признании налоговой задолженности за транспортный налог за 2017 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признании налоговой задолженности за налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признании налоговой задолженности за транспортный налог за 2021 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признании налоговой задолженности за земельный налог за 2021 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признании налоговой задолженности за налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма безнадежной к взысканию; признании задолженности по пени в размере сумма безнадежной к взысканию.

Между тем, как следует из детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, по состоянию на 04 октября 2025 года задолженность за транспортный налог за 2017 год в размере сумма, задолженность за налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма не включено в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1

Таким образом, оснований для признания указанных задолженностей безнадежными ко взысканию у суда не имеется.

В отношении налогов за 2021 год, административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 13.10.2023 года, что является соблюдением установленного ст. 48 НК РФ порядка. Судебный приказ был отменен 25.03.2024 года. После отмены судебного приказа административный истец своевременно подал настоящее административное исковое заявление в рамках искового производства – 04.10.2024 года, что является правомерным действием по реализации права на судебную защиту. Довод административного ответчика о пропуске шестимесячного срока является несостоятельным, поскольку течение срока было прервано обращением за судебным приказом.

Обязанность по уплате пеней в силу прямого указания ст. 75 НК РФ является производной (акцессорной) от основной обязанности по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком доказательства оплаты имеющейся неисполненной обязанности в суд не представлены, то исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, земельному налогу за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц в размере сумма, подлежат удовлетворению.

Поскольку основная задолженность по налогам за 2021 год была взыскана судом (т.е. признана правомерной и подлежащей уплате), оснований для признания безнадежными к взысканию начисленных на эту задолженность пеней также не имеется.

По смыслу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, задолженность признается безнадежной, если налоговый орган утратил возможность взыскания, в частности, в случае пропуска установленного срока для обращения в суд. Поскольку, как установил суд, срок обращения для взыскания задолженности за 2021 год не пропущен, оснований для применения ст. 59 НК РФ не имеется, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении требований встречного иска в полном объеме.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, в силу ст.ст.111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по адрес (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, земельному налогу за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к УФНС России по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2025 г.