к делу № 2а-1554/25

УИД № 23RS0044-01-2025-002158-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 15 сентября 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Захаренко М.Г.,

при секретаре Швец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за 2023 год, налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за 2023 год, пени в размере <данные изъяты> руб., общая сумма взыскания <данные изъяты> руб., указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пени, послужило неисполнение обязанности по их уплате. У налогоплательщика в собственности находился земельный участок с кадастровым номером №, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2023 год, обязанность по уплате налога за 2023 год налогоплательщиком не исполнена. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, у налогоплательщика в собственности находился объект недвижимости – индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за налоговый период 2023 год, обязанность по уплате налога за 2023 год налогоплательщиком не исполнена. В рамках ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством РФ срок, начислена пеня в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении налоговых обязательств, за неуплату которых в установленный законом срок исчислена пеня, в соответствии с реестром мер принудительного взыскания. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (вследствие неисполнения которого были поданы предыдущие заявления о вынесении судебных приказов), а также вновь образованной задолженностью, которая превысила <данные изъяты> руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положением п. 3 ст. 48 НК РФ (в рассматриваемой ситуации срок обращения не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Мировым судьей вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не исполнила обязанность, определенную ст.ст. 45, 69 НК РФ в срок, указанный в требовании, что, по мнению представителя административного истца, является основанием для обращения в суд в порядке административного производства.

В судебное заседание стороны по делу и их представители не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом по адресам, указанным в административном исковом заявлении (л.д. 1-4), что подтверждается отчётами об отслеживании отправлений, сформированными официальным сайтом Почты России 14 сентября 2025 года (л.д. 32, 33 и 36-37). О причинах неявки суд не уведомили. Ходатайств и заявлений об отложении дела слушанием от них в суд также не поступало.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка данных лиц не является препятствием к рассмотрению настоящего административного иска.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю.

Как указано в п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 и 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В пункте 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год ФИО1 начислен земельный налог на указанный участок в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно, 02 декабря 2024 года.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Также, ФИО1 является собственником индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на указанное недвижимое имущество, в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой обозначено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным Федеральным законом с 01.01.2023г.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в действующей редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 9), которое направлено в адрес административного ответчика.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку сумма задолженности в установленный срок не была уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Согласно алгоритму расчета, размер пени налогоплательщика ФИО1 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составил в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> руб. (начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – <данные изъяты> руб. (уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая к взысканию в рамках статьи 48 Налогового кодекса РФ, составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Представленный налоговым органом в материалы дела расчет проверен, контррасчет административным ответчиком не представлен, следовательно, признаётся арифметически верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

Принимая во внимание изложенное, и учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств оплаты, указанной в административном иске налоговой недоимки, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании налоговой задолженности по уплате пени в заявленном размере <данные изъяты> руб.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налога административным ответчиком в суд не представлено, задолженность не погашена, законность её начисления и порядок расчётов, административным ответчиком не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием для удовлетворения требований.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Также, как указано в ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 1 ст. 333.35 НК РФ, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район, от уплаты, которой административный истец освобождён законом при подаче административного искового заявления.

С удовлетворённых требований в размере <данные изъяты> руб. размер государственной пошлины составит <данные изъяты> руб., согласно ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом, сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Северский район, составляет <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пене – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год, пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий М.Г. Захаренко

Резолютивная часть решения объявлена 15 сентября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 29 сентября 2025 года.