Решение по делу № 2А-852/2025 от 07.07.2025 | Дзержинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

КОПИЯ

66RS0008-01-2025-000669-42

Дело № 2а-852/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судья Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, обратились в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просят взыскать задолженность по налогам и пени, штрафа на общую сумму 10 806 рублей 77 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 не предоставил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, срок предоставления – 02.05.2023. В 2022 году налогоплательщиком получена в дар 1/6 доля объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Нижний Тагил, ул. <Адрес>, кадастровой стоимостью 1 794 841, 74 рубля, сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13%- 112 177,61 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год составляет 14 584 рубля. В 2022 году налогоплательщиком продана 1/16 доля в спорном объекте недвижимости. Период владения данным объектом с 30.11.2021 по 02.02.2022. Цена сделки по продаже – 1750000 рублей, сумма дохода пропорционально доле – 109 375 рублей. Кадастровая стоимость, на 01.01.2022 – 1 444 299,87 рублей, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, рассчитанная пропорционально доле – 63 188,12 рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% - 109 375 рублей. С учётом суммы расходов, понесенных на приобретение спорного объекта недвижимости, для целей применения (1 500 000 рублей *1/16) – 93 750 рублей. Таким образом, налоговая база составила 15 625 рублей (109375-93750). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 по данному объекту составляет – 2031 рублей (15625*13%). По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.09.2023 № 8103. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлено, что ФИО1 получил в дар 1/16 долю спорной квартиры от ФИО2 (отчима ФИО1).. На основании информационных ресурсов инспекции доля 7/12 в данной квартире принадлежала ФИО2 на основании договора купли-продажи от 20.12.2021, а значит являлось совместно нажитым имуществом с супругой ФИО3 (ФИО1) – матерью ФИО1. Таким образом, сумма дохода, полученного от принятия в дар от ФИО2 1/32 доли объекта недвижимости и подлежащая налогообложению по ставке 13% составляет – 56 088,80 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет – 7291,54 рубля (56 088,80 рублей*13%). Решением от 14.11.2023 № 4174 ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 73 рубля, а также по п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 58 рублей. Решение направлено ответчику и вступило в законную силу 09.01.2024. В добровольном порядке сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 9 323 рубля и штраф в размере 131 рубль не уплачены в установленный законодательством срок. 15.02.2024 ФИО1 направлено требование № 2439, срок уплаты до 11.03.2024. За нарушение срока уплаты налогу ФИО1 на сумму недоимки начислены пени в размере 1352, 77 рублей в период с 18.07.2023 по 17.05.2024. Сопроводительным письмом от 10.06.2024 инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа. 19.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4911/2024. Определением суда от 26.09.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений должника.

Определением суда 21.03.2025 административное исковое заявление МИФНС России №16 по Свердловской области принято к производству, административному ответчику предоставлен срок по 07.05.2025 для направления в суд отзыва на иск и представления письменных доказательств.

Определением суда от 12.05.2025 осуществлен переход к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела были извещены надлежащим образом, в адрес суда направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно части 1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу подпункта 6, 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством по налогам и сборам. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (статья 216, пункты 1, 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с части 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

На основании части 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В соответствии с частей 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИНФС России № 16 по Свердловской области проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена в налоговой орган в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговой период 2022 года.

ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги за предшествующий календарный год. Однако административным ответчиком данные требования в установленные законом срок не исполнены.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

14.11.2023 года заместителем начальника МИФНС России №16 по Свердловской области принято решение № 4174 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного по п.1 ст.119 НК РФ, и ему назначен штраф в размере 73 рубля, по п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 58 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 2439 от 13.02.2024 об уплате налога и соответствующих сумм пени, штрафа, с предложением погасить сумму задолженности в срок до 11.03.2024. Факт отправки требования подтвержден реестром корреспонденции и не оспаривается ответчиком.

Данное требование оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требований была начислена соответствующая пеня.

Доказательств, свидетельствующих о не правильности начисления пени в размере 1 325 рубля 77 копеек за период с 18.07.2023 по 17.05.2024, административным ответчиком не представлено.

Указанное выше требование административным ответчиком в полном объеме по настоящее время не исполнено.

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа к мировому судье) налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, Налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №2439 не позднее 11.09.2024 (6 месяцев с 11.03.2024, поскольку сумма недоимки превысила 3000 рублей).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Н.Тагила с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафу и пени за период за 2022 год - 13.06.2024, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от 26.09.2024 судебный приказ №2а-4911/2024 от 26.09.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафа отменен.

В суд с административным иском МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась 20.03.2025, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <№>):

- в доход бюджета штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 73 рубля, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 58 рублей;

- в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 323 рубля, пени в размере 1 325 рубля 77 копеек за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <№>)в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Мотивированное решение составлено 10 июля 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Копия верна. Судья Е.В. Бычкова