УИД № 74RS0046-01-2023-000869-09
Дело № 2а-954/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 мая 2023 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Медведевой И.С.
при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 176 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество в размере 17 руб. 90 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 1 580 руб., пени по транспортному налогу в размере 37 руб. 38 коп. (л.д.7-9).
В обоснование административных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), является владельцем квартиры по <адрес>, транспортного средства марки <> государственный регистрационный знак № мощностью двигателя <> Поскольку выставленные налоговые требования остались без оплаты, судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает, задолженность ФИО1 не оплачена до настоящего времени (л.д.83).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.
Согласно информации, полученной от Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Челябинской области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 21 мая 1990 года зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.84).
Этот же адрес, как место фактического проживания, ФИО1 указал в заявлении об отмене судебного приказа (л.д.62).
Неоднократно направленные административному ответчику судебные извещения о дате, месте и времени судебного заседания возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.56, л.д.82).
Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования частично.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.
Материалами дела установлено, что ФИО1 с 06 июля 2011 года по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 33, л.д.52-55), с 18 декабря 2004 года по настоящее время является владельцем транспортного средства марки <> государственный регистрационный знак № мощностью двигателя <> л.с. (л.д.51).
Таким образом, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее ему движимое и недвижимое имущество.
В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области были направлены налоговые уведомления:
1) № от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 493 руб., налога на имущество (за квартиру 2017 г.) в размере 311 руб. в срок до 01 декабря 2018 года (л.д.23). Факт направления уведомления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.30).
2) №№ от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 493 руб. в срок до 02 декабря 2019 года (л.д.24). Факт направления уведомления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.32).
3) №№ от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 330 руб. в срок до 01 декабря 2020 года (л.д.22). Факт направления уведомления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.28).
4) № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 264 руб. в срок до 01 декабря 2011 года (л.д.25). Факт направления уведомления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.31).
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлены требования:
1) № по состоянию на 11 февраля 2019 года об уплате транспортного налога в размере 493 руб., пени в размере 8 руб. 73 коп., налога на имущество 311 руб., пени в размере 5 руб. 51 коп. в срок до 08 апреля 2019 года (л.д.16). Факт направления требования почтой подтвержден списком отправлений (л.д.34).
2) № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате транспортного налога в размере 493 руб., пени в размере 6 руб. 73 коп., налога на имущество в размере 311 руб., пени в размере 4 руб. 25 коп. в срок до 31 марта 2020 года (л.д.14). Факт направления требования почтой подтвержден списком отправлений (л.д.36).
3) № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате транспортного налога в размере 330 руб., пени в размере 9 руб. 74 коп. в срок до 19 ноября 2021 года (л.д.12-13).
4) № по состоянию на 31 мая 2022 года об уплате транспортного налога в размере 264 руб., пени в размере 12 руб. 18 коп., об уплате налога на имущество в размере 176 руб. 53 коп., пени в размере 8 руб. 14 коп. в срок до 22 ноября 2022 года (л.д.17). Факт направления требования почтой подтвержден списком отправлений (л.д.71).
Поскольку налоги по выставленным требованиям оплачены не были, 26 августа 2022 года ИФНС России №3 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 1 811 руб. 81 коп. (л.д.35).
Судебный приказ по делу №2а-3402/2022 вынесен мировым судьей 21 сентября 2022 года (л.д.61). Определением мирового судьи от 25 октября 2022 года судебный приказ отменен, ввиду наличия возражений должника (л.д. 63), что послужило основанием для обращения 31 марта 2023 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.6).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что направленное административному ответчику самое ранее требование № об уплате налогов подлежало исполнению им в срок до 08 апреля 2019 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 08 октября 2022 года (08 апреля 2019 года + 3 года + 6 месяцев). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 26 августа 2022 года, то есть, в предусмотренный законом срок. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 31 марта 2023 года, то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (25 октября 2022 года + 6 месяцев = 25 апреля 2023 года).
Установив, что ответчиком не уплачен транспортный налог за 2017-2020г.г. в размере 1 580 руб. (493 + 493 + 330 + 264), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 176 руб. 53 коп., административные исковые требования о взыскании указанной недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению. Административный ответчик по неоднократному вызову в судебное заседание не явился, доказательств оплаты налогов, отсутствия задолженности, не представил.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком своевременно транспортный налог, налог на имущество, уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17 руб. 90 коп.: с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года – 5 руб. 51 коп., с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года – 4 руб. 25 коп., с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года – 8 руб. 14 коп. (5,51 + 4,25 + 8,14).
Пени по транспортному налогу в размере 37 руб. 38 коп.: с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года – 8 руб. 73 коп., с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года – 6 руб. 73 коп., с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года – 9 руб. 74 коп., с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года – 12 руб. 18 коп. (8,73 + 6,73 + 9,74 + 12,18) (расчет, л.д.18-21).
В соответствии с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, данными в обзоре судебной практики в связи с коронавирусом, мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 года N 44).
Во время действия моратория на банкротство с 06 апреля 2020 года до 07 января 2021 года на требования, возникшие до его введения, не начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ, неустойка по ст. 330 ГК РФ, пени за просрочку уплаты налога или сбора по ст. 75 НК РФ, а также иные финансовые санкции. Это означает, что не подлежат удовлетворению заявления кредиторов о взыскании финансовых санкций за период моратория, поданные в общеисковом порядке.
В силу п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Следовательно, с учетом действия моратория, подлежит перерасчету пени по транспортному налогу за период с 08 января 2021 года по 16 июня 2021 года (заявлены в размере 9 руб. 74 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года), что составит: 330 руб. (недоимка) * 116 дней * 4,5% : 300 = 5 руб. 74 коп.
Учитывая, что ФИО1 своевременно налоги уплачены не были, доказательств обратного материалы дела не содержат, подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу в размере 33 руб. 38 коп. (8,73 + 6,73 + 5,74 + 12,18).
В указанной части административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. из расчета до 20 000 руб. – 4% цены иска, но не менее 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> паспорт РФ серия <>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :
176 руб. 53 коп. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год,
17 руб. 90 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года, с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года,
1 580 руб. – недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2020 г.г.
33 руб. 38 коп. – пени за несвоевременную уплату налога транспортного средства за периоды с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года, с 08 января 2021 года по 16 июня 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года.
В административных исковых требованиях о взыскании пени за несвоевременную уплату налога транспортного средства в остальной части, отказать.
Реквизиты для зачисления:
Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017 003 983; № счета банка получателя средств) номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 401 028 104 453 7 00000 59; Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер казначейского счета 031 00 643 0000 000 18 500; КБК:18201061201010000510; Статус: 13.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия <> в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.С. Медведева
Мотивированное решение составлено 31 мая 2023 года.