Дело № 2а-1250/2023

УИД 37RS0012-01-2023-001480-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Дегтярёвой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа.

Административные исковые требования обоснованы следующим. В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей 24.09.2020 принадлежащей ему на праве собственности 1/18 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в его собственности менее пяти лет. По состоянию на 18.10.2021 ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества за 2020 год в налоговый орган не представил. По результатам камеральной проверки составлен Акт № 5112 от 01.11.2021 и 28.01.2022 вынесено решение № 631 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 11137 руб., штрафа за неуплату налога, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в размере 7424,50 руб. В рамках исполнительного производства по судебному приказу № 2а-2090/2020 с ФИО1 взыскана и перечислена в бюджет денежная сумма в размере 6881,71 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц.

На основании изложенного, УФНС России по Ивановской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 67 362, 29 руб., пени на недоимку за 2020 г. за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 в размере 3506,79 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 11137 руб., штраф за неуплату налога, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в размере 7424,50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что на основании договора купли-продажи от 16.12.2019 за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на 1/18 доли в праве общей долевой собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании договора купли-продажи от 29.09.2020 ФИО1 произведено отчуждение данного объекта недвижимости.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимости в установленный законом срок - до 30.04.2021 ФИО1 в налоговый орган представлена не была.

08.09.2021 в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено требование № 21561 от 07.09.2021 о предоставлении пояснений, в котором сообщалось о выявленном факте реализации объекта недвижимости, находившегося в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения, предложено предоставить документы, подтверждающие получение в 2020 году дохода в связи с реализацией объектов недвижимого имущества.

Пояснения налогоплательщиком не представлены.

На основании решения от 28.01.2022 № 631 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости в срок до 30 апреля 2021 года. Налогоплательщику был доначислен налог на доходы в размере 72 244 руб., а также штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 11157 руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 7424,50 руб., начислены пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, в размере 3506,79 руб.

Установлено, что решение № 631 от 28.01.2023 ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу. При назначении штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц, ИФНС применены положения ст.ст.114, 119 НК РФ, в связи с наличием смягчающего ответственность обстоятельства ( совершение правонарушения впервые) сумма штрафа была уменьшена в два раза.

Судом проверен расчет налога и пени.

На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта ( абз. 6 ч. 3 ст. 214.10 НК РФ).

По данным Управления Росреестра цена объекта по договору купли-продажи составляет 627 000 руб. Таким образом, доход от продажи объекта недвижимости, принадлежащего ФИО1 в 2020 году составил 627 000 руб.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ ФИО1 имеет право на предоставление имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в 1 000 000 руб. при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям (п.п.3 п.2 ст. 220 НК РФ).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учётом налоговых вычетов в размере 55 555,56 руб., предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ с учетом п.п. 3 п. 2 статьи 220 НК РФ (1000000 руб. х 1/18), составляет 64287 руб. ((627 000руб. – 55555,56 руб.)х13%).

Согласно расчету налогового органа сумма налога составляет 74 244 руб., который исчислен от суммы дохода 626 666,67 руб.

Поскольку суд не вправе выходить за пределы заявленных требований, при вынесении решения суд руководствуется исчисленной УФНС суммой налога в размере 74 244 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021. Ввиду того, что ответчиком данная сумма налога не уплачена, в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафа ФИО1 направлялось требование № 11827 по состоянию на 11.04.2022 со сроком исполнения до 06.06.2022.

Проверяя соблюдение УФНС России по Ивановской области сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 11827 ИФНС обратилась к мировому судье 19.09.2022 ( л.д. 42).

20.09.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ № 2а-2090/2022, который определением от 17.01.2023 по заявлению административного ответчика был отменен ( л.д.44,45 )

С административным исковым заявлением в суд УФНС обратилась 09.06.2023, т.е. в установленный законом срок.

Доказательств исполнения административным ответчиком налогового требования суду не представлено.

Из материалов дела следует, что в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-2090/2022, с ФИО1 взыскана и 30.01.2023 перечислена в бюджет денежная сумма в размере 6 881,71 руб. Указанная сумма зачислена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 67 362,29 руб. ( 74244 – 6881,71), пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 в размере 3506,79 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 7242,50 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 11 137 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 882 руб. 92 коп. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ивановской области) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 67 362 руб. 29 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 в размере 3506 руб. 79 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 7242 руб. 50 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11 137 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ивановской области) в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 2882 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2023.

Судья подпись Борисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: