Копия дело № 2а-378/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-006804-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) с учётом последующих уточнений в сторону уменьшения о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 10 636,01 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 500 руб. и пени на указанную недоимку по транспортному налогу за 2021 год (8 500 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,41 руб.; пени в размере 585,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога за 2020 год (начисленные на сумму 8 500 руб.) и пени, начисленные на совокупную обязанность единого налогового счёта (18 226,58 руб./18 098,37 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 511,10 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2019, 2020 и 2021 гг. являлся плательщиком транспортного налога, а также в 2019 г. налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления и требования с указанием на необходимость уплаты указанных налогов, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму недоимок по налогам начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чём свидетельствует его собственноручная подпись.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ) в судебное заседание не явился, извещён, просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге».

Законом РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, в 2021 году административный ответчик являлся собственником автотранспортного средства марки «Audi Q3» с государственным регистрационным номером <***> регион.

Сумма транспортного налога за 12 месяцев 2021 года по указанному транспортному средству составила 8 500 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 8 500 руб. (л.д. 15, 16).

В связи с неуплатой в срок указанной налоговой задолженности через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 500 руб. и пени по транспортному налогу в размере 25,50 руб. (л.д. 67, 68)

Налоговое требование, согласно возражений ФИО1 на административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ, вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65 оборот листа).

Однако ФИО1 возложенную на него обязанность по своевременной оплате указанной суммы транспортного налога за 2021 год не исполнил. В этой связи начислены пени по несвоевременной уплате транспортного налога за 2021 год в размере 39,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан № М4-2а-758/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, среди прочего взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 500 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 499,98 руб., пени в размере 75,68 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб., пени в размере 0,04 руб.

Судебный приказ не отменён.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что в порядке исполнения требований данного судебного приказа должником ФИО1 погашены: ДД.ММ.ГГГГ - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 500 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 499,98 руб. погашена двумя частями: ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 894,60 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 605,38 руб.

Поскольку ФИО1 возложенную на него обязанность по своевременной оплате сумм транспортных налогов за 2019, 2020, 2021 гг., а также налога на имущество физических ли за 2019 г. не исполнил, в этой связи ему начислены пени в общем размере 1 511,10 руб. на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (53 дня просрочки) (18 226,58 руб.– совокупная обязанность) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 241,50 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (151 день просрочки) (18 098,37 руб. – совокупная обязанность) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 683,21 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (18 098,37 руб.– совокупная обязанность) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере 112,81 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (18 098,37 руб. – совокупная обязанность) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12% в размере 246,14 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней просрочки) (18 098,37 руб. – совокупная обязанность) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере 227,44 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ складывается в сумме 18 226,58 руб., в том числе из сумм: недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере остатка 1 222,60 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 499,98 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 500 руб.

Уменьшение суммы совокупной обязанности с ДД.ММ.ГГГГ до 18 098,37 руб. произведено в связи с поступившей суммой на единый налоговый счёт посредством единого налогового платежа в размере 128,21 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (18 226,58 руб. – 128,21 руб.).

В подтверждение размера обязательств по оплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени, в том числе, начисленные на совокупную обязанность, административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 500 руб. и пени в общем размере 12 421,42 руб. (л.д. 20-22).

Указанное требование в полном объёме не исполнено, до настоящего времени требуемые в рамках настоящего спора административным истцом суммы в бюджет не поступили.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

Также пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо административному ответчику правомерно было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), принимая во внимание, что сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

До указанной даты как установлено судом выше и подтверждено в возражениях на административный иск административным ответчиком, в адрес последнего налоговым органом было выставлено требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности налогоплательщика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 500 руб. и пени по транспортному налогу в размере 25,50 руб.

Следовательно, общая сумма налоговой задолженности по требованию за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (состоящая из транспортного налога за 2021 год в размере 8 500 руб. и пени по транспортному налогу в размере 25,50 руб.) не превышала 10 000 руб. В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, применяемой к правоотношениям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (поступившего на судебный участок - ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обоснованно руководствовался статьёй 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), срок обращения не пропущен. Возражения административного ответчика в указанной части суд расценивает как основанные на неправильном толковании норм налогового законодательства.

Поскольку административный ответчик не оплатил налоговую задолженность в срок, указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец своевременно, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению МИФНС № по РТ мировой судья судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес>, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № М4-2а-193/2023 о взыскании с ФИО1 рассматриваемой в рамках настоящего административного спора налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> в связи с поступившими возражениями от ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленных сроков, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Поскольку сведений о погашении задолженности рассматриваемой в рамках настоящего административного дела в материалы дела не представлено, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объёме с учётом его уточнения в сторону уменьшения.

Следовательно, с административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность в общей сумме 10 636,01 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 500 руб. и пени на указанную недоимку в размере 39,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 585,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога за 2020 год (начисленные на сумму 8 500 руб.) и пени, начисленные на совокупную обязанность единого налогового счёта (18 226,58 руб./18 098,37 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 511,10 руб.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом до дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в предыдущей редакции (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ФЗ), до вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона N 259-ФЗ.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 425,44 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Узбекистана, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 10 636,01 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 500 руб. и пени на указанную недоимку в размере 39,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 585,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на транспортный налог за 2020 год 8 500 руб.), а также пени, начисленные на совокупную обязанность единого налогового счёта (18 226,58 руб./18 098,37 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 511,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 425,44 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025.