Решение по делу № 2А-874/2025 от 03.09.2025 | Кочубеевский районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0020-01-2025-001851-61

№ 2а - 874/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 03 сентября 2025 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шереметьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Чеверда С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к М.Ф.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратился в суд с административным иском к М.Ф.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска заявителем указано, что На налоговом учёте в МИФНС России №14 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика М.Ф.Д.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлены требования об уплате задолженности: от 25.02.2019 №20170 срок исполнения до 29.03.2019; от 21.12.2020 №69680 срок исполнения до 26.01.2021; от 13.12.2021 №51936 срок исполнения до 14.01.2022.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованиям не исполнена в полном объеме.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2017, 2020 год, отраженный в налоговых уведомлениях от 14.07.2018 №34622226, от 01.09.2021 №43328326 за земельные участки:

- №; ОКТМО 07713000; код ИФНС 2644 356133, 26, Изобильненский район, Поддужное с, уд.Комсомольская, 12.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2017, 2020 год, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1,39 руб., в том числе:

за 2020 год на сумму 47,00 руб., начислены пени в размере 0,13 руб., (за период 02.12.2021 по 12.12.2021 г.),

за 2017 год на сумму 59,00 руб., начислены пени в размере 1,26 руб., (за период 04.12.2018 по 24.02.2018)

На текущую дату сумма налога оплачена в полном объеме, при этом не оплачена задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2020 год в размере 1,39 рубль.

В связи с наличием на праве собственности объектов недвижимости, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год, отраженный в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 №33150404, от 01.09.2021 №43328326 в размере 178,06 рублей, в том числе:

За 2019 - (100,00 рублей) остаток задолженности 68,06 рублей.

За 2020 - 110 рублей за объект недвижимости:

- Жилой дом: №, <адрес>.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 - 2020 год, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2,58 рубля, в том числе:

за 2020 год на сумму 110,00 руб., начислены пени в размере 0,30 руб., (за период 02.12.2021 по 12.12.2021);

за 2019 год на сумму100,00 руб., начислены пени в размере 0,27 руб., (за период 02.12.2020 по 20.12.2020);

за 2018 год на сумму 91,00 руб., начислены пени в размере 0,18 руб., (за период 02.12.2020 по 20.12.2020);

за 2017 год на сумму 91,00 руб., начислены пени в размере 1,83 руб., (за период 04.12.2018 по 24.02.2019).

Налогоплательщиком задолженность оплачена частично. На текущую дату остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 составляет налог - 105,48 рублей, пени 2,58 рублей.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.2022 №13349 на сумму 182.03 руб., в том числе: налог на имущество за 2019-2020 в размере 178,06 рублей; пени в размере 3,97 рублей.

Определением от 22.01.2025 мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-899/1/2022 от 18.10.2022 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 182,03 рубля. Остаток задолженности по данному судебному приказу 109,45 рублей.

На основании просит суд взыскать с М.Ф.Д. задолженность в размере 109,45 рублей, в том числе:

задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2020 год в размере 1,39 рублей.

задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере налог -105,48 рублей, пени 2,58 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, извещенный надлежащим образом, не явился. В материалах дела содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик М.Ф.Д. не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена, о причинах неявки суд не уведомила.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статья 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик М.Ф.Д. состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю.

Налогоплательщик М.Ф.Д. являлась собственником недвижимого имущества:

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с 13 мая 2010 года по настоящее время.

Кроме того, М.Ф.Д. является собственником земельного участка по адресу:

- 356133, <адрес>, с кадастровым номером № с 13 мая 2010 года по настоящее время.

М.Ф.Д. начислен налог на имущество за 2019 и 2020 года, а также земельный налог за 2017 и 2020 года. В установленный законом срок уплата налога в полном объеме не произведена. С учетом частичного погашения сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 105,48 рублей.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу статьи 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупности обязанности отражения на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

За несвоевременную уплату административным ответчиком М.Ф.Д. земельного налога за 2017 и 2020 годы и налога на имущество физических лиц за 2017-2020 года исчислена пеня. С учетом частичного погашения сумма пени составляет 3,97 рубля, из них:

- 1,26 рублей пеня за неуплату земельного налога за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 24.02.2019);

- 0,13 рублей пеня за неуплату земельного налога за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 12.12.2021);

-1,83 рубль пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 24.02.2019);

- 0,18 рублей пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (за период с 02.12.2020 по 20.12.2020);

- 0,27 рублей пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (за период с 02.12.2020 по 20.12.2020);

- 0,30 рублей пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 12.12.2021).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 14.07.2018 № 34622226, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако, должник сумму налога в установленные сроки не уплатил.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 33150404, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако, должник сумму налога в установленные сроки не уплатил.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 43328326, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако, должник сумму налога в установленные сроки не уплатил.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России №14 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 НК РФ направила:

- требование от 25.02.2019 № 20170 в котором указано, что у плательщика М.Ф.Д. имеется задолженность по налогам и пени, с предложением добровольно оплатить суммы налога в срок до 29.03.2019;

- требование от 21.12.2020 № 69680 в котором указано, что у плательщика М.Ф.Д. имеется задолженность по налогам и пени, с предложением добровольно оплатить суммы налога в срок до 26.01.2021;

- требование от 13.12.2021 № 51936 в котором указано, что у плательщика М.Ф.Д. имеется задолженность по налогам и пени, с предложением добровольно оплатить суммы налога в срок до 14.01.2022.

Однако до настоящего времени налоговые требования налогоплательщиком исполнены не в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ № 2а-899/1/2022, который отменен 22 января 2025 года, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 08.07.2025 года, спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к М.Ф.Д. (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с М.Ф.Д. задолженность в размере 109,45 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 105,48 рублей;

2) сумму пеней в размере 3,97 рубля из которых:

- 1,26 рублей пеня за неуплату земельного налога за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 24.02.2019);

- 0,13 рублей пеня за неуплату земельного налога за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 12.12.2021);

-1,83 рубль пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 24.02.2019);

- 0,18 рублей пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (за период с 02.12.2020 по 20.12.2020);

- 0,27 рублей пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (за период с 02.12.2020 по 20.12.2020);

- 0,30 рублей пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 12.12.2021).

Налоги подлежат уплате по следующим реквизитам: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН – 18202648230050377949.

Взыскать с М.Ф.Д. в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия.

С мотивированным решением по гражданскому делу стороны могут ознакомиться 03 сентября 2025 года в кабинете № 33 Кочубеевского районного суда Ставропольского края.

Судья И.А. Шереметьева

<данные изъяты>