УИД 74RS0028-01-2024-005425-18
Дело № 2а-1079/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 г. г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Першуковой Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Сухочевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании без использования средств аудио-протоколирования административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1, ФИО2, ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к А.Е.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 472 рубля, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 318 324,30 рублей, пени в сумме 30 418,62 рублей, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 15 709,15 рублей; штрафа за налоговые правонарушения за 2022 год в сумме 15 787,70 рублей.
В обоснование требований указано, что А.Е.И. состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов недвижимости. Административный ответчик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год с суммой исчисленного налога 6748 рублей, после уменьшения налога по расчету сумма налога подлежащая уплате составила 4141,30 рублей, также была представлена налоговая декларация с суммой исчиленного налога к уплате – 314 183 рублей. В отношении А.Е.И. принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение НОМЕР от 18 августа 2023 года. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. Направленное административному ответчику требование об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года также не исполнено. По состоянию на 01 января 2023 года в отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету – 318324,30 рублей. Дальнейшее начисление пени производилось в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с 18 июля 2023 года по 15 февраля 2024 года начислены пени в размере 30418,62 рублей. Просит взыскать с А.Е.И. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 472 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 318324,30 рублей, пени в сумме 30418,62 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 15709,15 рублей; штраф за налоговые правонарушения за 2022 год в сумме 15787,70 рублей (л.д. 6-7).
Решением Копейского городского суда Челябинской области от 20.11.2024 исковые требования удовлетворены (л.д.88-91).
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от 11.02.2025 решение суда отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение (л.д.118-123).
Определением суда от 17.03.2025 производство по административному делу приостановлено до истечения срока принятия наследства в связи со смертью должника А.Е.И. ДАТА года рождения, умершего ДАТА (л.д.139-141).
Протокольным определением суда от 26.06.2025 произведена процессуальная замена ненадлежащего ответчика А.Е.И., умершего ДАТА на надлежащих – ФИО1, ФИО2
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие
Административные ответчики – ФИО1, ФИО2 в судебном заседании участия не принимали, извещены о судебном разбирательстве надлежащим образом.
Определением суда от 16.07.2025 производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 318 324,30 рублей, пени в сумме 30418,62 рублей, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 15709,15 рублей; штрафа за налоговые правонарушения за 2022 год в сумме 15787,70 рублей прекращено.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 391 НК РФ).Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта(п. 4 ст. 391 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что А.Е.И. состоял на учете в качестве налогоплательщика (ИНН НОМЕР).
А.Е.И. в 2022 году являлся собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером НОМЕР площадью 40,6 кв.м, расположенной по адресу: АДРЕС, дата регистрации права собственности 15 июля 2013 года (л.д. 40).
Налоговым органом А.Е.И. был начислен налог на имущество физических лиц в размере 472 рубля за 2022 год. Налоговое уведомление 100013798 от 12 августа 2023 года об уплате налога в срок не позднее 01 декабря 2023 года направлено через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», которое получено А.Е.И. 16 сентября 2023 года (л.д. 31, 32).
В связи с тем, что требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, МИФНС России № 32 по Челябинской области области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.
13 марта 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1617/2024, согласно которому с А.Е.И. взыскана задолженность за 2022 год в размере 380711,77 рублей, в том числе по налогам – 318796,30 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 30418,62 рублей, штрафам – 31496,85 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Копейска Челябинской области от 22 апреля 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 8).
04 сентября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно расчету истца, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество, налогоплательщику начислены пени за период с 18.07.2023 по 15.02.2024.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом исчислен размер пени, в связи с неуплатой А.Е.И. налога на имущества за 2022 год за период с 02.12.2023 по 15.02.2024, который составил размер 18,82 руб., из расчета:
с 02.12.2023 по 17.12.2023, исходя из ставки 15% 472,00 * 16 * 1/300 * 15% = 3,78 руб.;
с 18.12.2023 по15.02.2024, исходя из ставки в 16 % 472,00 * 60 * 1/300 * 16%=15,10 руб.
Как указано в разъяснениях, содержащихся в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" имущественные требования и обязанности, неразрывно связанные с личностью гражданина (взыскателя или должника), в силу статей 383 и 418 Гражданского кодекса Российской Федерации прекращаются на будущее время в связи со смертью этого гражданина либо в связи с объявлением его умершим. Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.
Взыскание налога на имущество не относится к числу обязательств, неразрывно связанных с личностью умершего, в связи с чем, в силу статей 383, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязательство по возмещению налога на имущество не прекращается смертью должника.
Ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства, а также Российская Федерация, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург или муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество в порядке наследования по закону (пункт 60 постановления Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании").
Из материалов дела следует, что А.Е.И. умер ДАТА (л.д.134).
Согласно ответу нотариуса Челябинской областной нотариальной палаты ФИО3, после смерти А.Е.И., умершего ДАТА, было заведено наследственное дело НОМЕР за 2024 год. Наследниками по закону являются мать наследодателя ФИО1, приняла наследство, а также отец наследодателя ФИО2, который отказался от наследства в пользу матери. Наследственное имущество состоит из денежных средств на счетах в ПАО «Промсвязьбанк», а также квартиры по адресу АДРЕС (кадастровая стоимость на дату смерти 1 619 308,63 руб.). По состоянию на 25.06.2025 свидетельства о праве на наследство по закону не выдавались.
В соответствии со ст. 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное. Наследниками принимается не только имущество, но и принимаются долги наследодателя в пределах стоимости перешедшего имущества.
Согласно п. 1 ст. 1112Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В силу п.п. 1,4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия.
В силу ст. 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации каждый из наследников, принявший наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу.
Ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства.
Наследники, совершившие действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости всего причитающегося им наследственного имущества.
При отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества (пункт 1 статьи 416 ГК РФ).
Как разъяснено в п. п. 58, 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 9 от 29 мая 2012 г. «О судебной практике по делам о наследовании», под долгами по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
Согласно п.59 этого же Постановления, смерть должника не является обстоятельством, влекущим досрочное исполнение его обязательств наследниками. Наследник должника по кредитному договору обязан возвратить кредитору полученную наследодателем денежную сумму и уплатить проценты на нее в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Поскольку должник по налоговому обязательству умер, то соответственно обязанность по долгам наследодателям должна быть возложена на наследника принявшего наследство в пределах стоимости наследственного имущества, что является имущественным обязательством.
Таким образом, учитывая, что в ходе судебного разбирательства установлен наследник – ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении требований, взыскании с ФИО1 ДАТА года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 472 рубля, пени в размере 18,88 руб. в пределах наследственного имущества после смерти А.Е.И., умершего ДАТА.
Поскольку наследник ФИО2 отказался от принятия наследства, постольку суд приходит к выводу, что в удовлетворении требования к указанному ответчику надлежит отказать.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ДАТА года рождения (паспорт НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 472 рубля, пени в размере 18,88 руб. в пределах наследственного имущества после смерти А.Е.И., умершего ДАТА.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО2 отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: Першукова Ю.В.
Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025.