Дело 2а-820/2023 (2а-7412/2022)
41RS0001-01-2022-013145-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Петропавловск-Камчатский 9 февраля 2023 года
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Плотникова А.И., при секретаре Новиковой К.К., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 045 руб., пени по такому налогу за 2015 год в размере 329 руб. 83 коп., за 2016 год в размере 543 руб. 08 коп., за 2018 год в размере 2168 руб. 82 коп., за 2019 год в размере 508 руб. 08 коп., за 2020 год в размере 59 руб. 66 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 862 руб., пени по такому налогу за 2018 год в размере 65 руб. 16 коп., за 2019 год в размере 17 руб. 41 коп., за 2020 год в размере 3 руб. 2 коп., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 3 руб., пени по такому налогу за 2018 год в размере 25 коп., за 2020 год в размере 1 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 90 руб., пени по такому налогу за 2018 год в размере 7 руб. 37 коп., за 2020 год в размере 32 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, осуществляя контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, УФНС России по Камчатскому краю установило факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налогов, отражены в направленных в адрес административного ответчика уведомлениях. По истечении установленного законом срока уплаты задолженности, ответчику направлены требования об уплате налогов, содержащие сведения об основаниях их взимания, размере задолженности и сроке её погашения, которые не были удовлетворены в добровольном порядке.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В представленных до судебного заседания письменных возражениях полагал заявленный иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению.
Представитель административного ответчика ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании полагала заявленные требования не подлежащими удовлетворению. Полагала необоснованным начисление пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы поскольку Управление утратило право принудительного истребования соответствующей недоимки. Добровольно данная задолженность административным ответчиком не оплачивалась, судебный приказ мирового судьи о взыскании транспортного налога за 2015 год отменен, при этом в порядке искового производства о взыскании данной задолженности Управление в суд не обращалось. Каких-либо мер, направленных на истребование недоимки по транспортному налогу за 2016 год, Управлением не предпринималось. Также налоговым органом утрачена возможность принудительного истребования недоимки по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, поскольку в отношении названных недоимок имеются соответствующие судебные постановления. В остальной части требования Управления исполнены административным истцом в период рассмотрения дела в добровольном порядке.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №№а-1087/2017, 2а-1893/2022, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, за ФИО2 в спорный период времени были зарегистрированы транспортные средства №
Управлением ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 год в размере 5 110 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 год в размере 5840 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1 руб.; земельного налога за 2016 год в размере 68 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 22472 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 705 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 90 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 22523 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 775 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 90 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 17 045 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 865 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 90 руб.
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, ему через личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 2 676 руб. 90 коп., в размере 3250 руб. 59 коп., пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемых к границам городских округов, в размере 82 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к границам сельских поселений в размере 25 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 руб. 37 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 17 045 руб., пени по транспортному налогу в размере 59 руб. 66 коп., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 862 руб., пени по такому налогу в размере 3 руб. 02 коп., об уплате недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к границам сельских поселений, за 2020 год в размере 3 руб., пени по такому налогу в размере 1 коп., об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 90 руб., пени по такому налогу в размере 32 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку соответствующая задолженность в установленный срок не была оплачена административным ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании этой задолженности, то есть в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 данной задолженности отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Обязанность по уплате пени неразрывно связана с обязанностью налогоплательщика по налогу, с погашением права принудительного истребования недоимки по налогу утрачивается право требования соответствующей пени.
Как следует из материалов дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка № Мильковского судебного района Камчатского края о взыскании с ФИО2 в пользу Управления транспортного налога за 2015 год в размере 5110 руб. отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств, свидетельствующих об обращении Управления в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2015 год, свидетельствующих о принятии мер, направленных на принудительное истребование недоимки по транспортному налогу за 2016 год, свидетельствующих о добровольном исполнении административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2015, 2016 годы, в материалы дела административным истцом не представлено.
Решением Петропавловск-Камчатского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3146/2021 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ Управлению отказано в удовлетворении требовании о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 24515 руб., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым в границах городских округов, за 2018 год в размере 702 руб.
Решением Петропавловск-Камчатского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3857/2022 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ Управлению отказано в удовлетворении требовании о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, за 2018 год в общем размере 3 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 90 руб.
Таким образом, поскольку Управлением утрачена возможность принудительного истребования недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы, недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым в границах городских округов, за 2018 год, недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, за 2018 год, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год, соответственно, административным истцом также утрачено право требования начисленной на указанные налоги пени, в связи с чем в указанной части заявленный иск не подлежит удовлетворению.
Принимая во внимание то, что обязанность по оплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17045 руб., пени по такому налогу за 2020 год в размере 59 руб. 66 коп., за 2019 год в размере 508 руб. 08 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 862 руб., пени по такому налогу за 2019 год в размере 17 руб. 41 коп., за 2020 год в размере 3 руб. 02 коп., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 3 руб., пени по такому налогу за 2020 год в размере 1 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 90 руб., пени по такому налогу за 2020 год в размере 32 коп. исполнена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чек-ордерами СУИП 503381133823SDFW, СУИП 850673554191MDZW, 850673554191MDZW, 70208326106 UDDW, 402478715643NDSW, 802050207835WDGW, 453699226891RDLW, 422478728016NDGW, 603036047529VDWW, 53751666927RGSW, 302307456987GGZW, суд также приходит к выводу об отказе в удовлетворении требовании о взыскании названных недоимок и пени.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17045 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 329 руб. 83 коп., за 2016 год в размере 543 руб. 8 коп., за 2018 год в размере 2168 руб. 82 коп., за 2019 год в размере 508 руб. 8 коп., за 2020 год в размере 59 руб. 66 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 865 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 65 руб. 41 коп., за 2019 года в размере 17 руб. 41 коп., за 2020 год в размере 3 руб. 21 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 90 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 7 руб. 37 коп., за 2020 год в размере 32 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий подпись А.И. Плотников
Копия верна
Председательствующий А.И. Плотников