дело № 2а-1088/2023г.

УИД 16RS0050-01-2022-013251-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2023 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 9 757,43 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 6,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 951 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 20,83 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 570 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 12,50 руб. В обоснование административного иска указано, что в 2019, 2020 г.г. административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление с указанием на необходимость уплаты налогов за указанные налоговые периоды, однако в установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем образовалась недоимка, на которую налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование, которое ответчиком не исполнено. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена по адресу регистрации, о чём свидетельствует уведомление о вручении судебной повестки.

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, 19, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым НК РФ был дополнен новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Согласно изменениям, срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налога признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой 28 НК РФ, Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, в 2019 году административный ответчик являлась собственником 4/5 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес>

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 197 руб.

Кроме того, в 2020 году административный ответчик являлась собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес> а также 4/5 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> расположенную по адресу: <адрес>

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2020 года составила 5 951 руб., в том числе по недвижимому имуществу: -с кадастровым номером <данные изъяты> - 5 082 руб.; -с кадастровым номером <данные изъяты> - 869 руб.

Также, в 2020 году административный ответчик являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовыми отправлениями были направлены налоговые уведомления:

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 3 570 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 951 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные законом сроки почтовыми отправлениями в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени:

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 197 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 6,10 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 570 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 12,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 951 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 20,83 руб.

Доказательств оплаты вышеприведённых сумм налогов и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

В подтверждение размера обязательств по налогу и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Под общей суммой налога, пени понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 203,10 руб. (197 руб. + 6,10 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 10 747,49 руб. (10 710 руб. + 37,49 руб.).

Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика по налоговым требованиям №, 68209 превысила 10 000 руб. после второго требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого – до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения второго требования.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 4 по РТ обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, данный срок был соблюдён.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка N 10 по Приволжскому судебному району г.Казани в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд г.Казани ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Представленные административным ответчиком чеки-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не могут быть расценены судом как подтверждающие доводы ФИО1 об отсутствии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. и транспортному налогу за 2020 год; они не персонифицированы плательщиком применительно к конкретному налоговому периоду, за который налогоплательщик уплачивает данные суммы.

Согласно письменных пояснений МИФНС № 4 по РТ, денежные средства в размере 8 899,27 руб., уплаченные по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц с объектом налогообложения - жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> а также по транспортному и земельному налогам за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; денежные средства в размере 5 551,54 руб., уплаченные по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; денежные средства в размере 5 224,84 руб., уплаченные по чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данные действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом) в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений урегулирован в пункте 7 статьи 45 НК РФ, которым предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

При наличии ранее образовавшейся задолженности и в отсутствие указания в платежных документах на период, за который оплачиваются обязательные платежи, не представляется возможным однозначно определить, в счет погашения какой именно задолженности необходимо направлять уплаченные суммы.

Таким образом, учитывая, что налоговое законодательство относит указание налогового периода, за который произведена оплата, к обязательным реквизитам, свидетельствующим об уплате или неуплате налога, то его не указание в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

При изложенных обстоятельствах оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. и транспортного налога за 2020 год, не имеется; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. и транспортному налогу за 2020 год, о судебном взыскании которой просит МИФНС России № 4 по РТ, не погашена, объективных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьёй 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общей сумме 9 757,43 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 6,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 951 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 20,83 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 570 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 12,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 16.02.2023.