Решение по делу № 2А-4919/2022 от 27.10.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2022-005396-18

Дело № 2а-4919/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Гладышевой Э.С.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Журавлевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее-административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административному ответчику был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019-2020 гг., направлены налоговые уведомления.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 653,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за налоговый период 2019 г. в размере 1,87 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 693,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за налоговый период 2020 г. в размере 5,50 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 6 383,00 руб.; пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 7,23 руб.; земельный налог за 2020 г. в сумме 7 021,00 руб.; пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 22,82 руб. Всего задолженность в размере 16 787,42 рублей. Также просят взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 78,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика адвокат Журавлева Н.В., действующая на основании ордера, в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, приобщенных судом к материалам дела, в частности полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения по требованию №.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, предоставленных органам, осуществляющим государственный кадастровый учет, административный ответчик ФИО1 является (являлась) собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с 18.03.2009 по настоящее время); квартиры по адресу: <адрес> (период владения с 15.08.2018 по 25.08.2021); земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения с 01.11.1999 по настоящее время), соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 подлежали уплате за налоговый период 2019 года земельный налог в размере 6 383,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 653,00 руб., со сроком добровольной оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.02.2020);

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 следовало уплатить за налоговый период 2020 года земельный налог в размере 7 021,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 693,00 руб., со сроком добровольной оплаты до 01.12.2021.

За неуплату налогов в установленный срок, ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 10.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 653,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,87 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020, об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 6 383,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 7,23 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020, со сроком оплаты до 18.01.2021;

№ по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 693,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 5,50 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021, об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 7 021,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 22,82 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021, со сроком оплаты до 13.01.2022.

Направление требований подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18, 22).

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

18.02.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-433/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 16 787,42 руб.

28.03.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил судебный приказ от 18.02.2022 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ (вступил в силу 23.12.2020), указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10000 рублей.

Однако указанная норма на правоотношения по взысканию недоимки за 2019 год не распространяется. Изменения, внесенные в часть 2 ст. 48 НК РФ применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней и т.п., требования об уплате которых направлены после вступления в силу Федерального закона № 374-ФЗ, т.е. после 23.12.2020.

Соответственно, при выставлении требования № от 10.12.2020 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, пени за 2019 год, действовала редакция Федерального закона от 03.07.2017 № 243-ФЗ.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2017 № 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 руб. при выставлении требования № от 10.12.2020. Срок исполнения по требованию № установлен до 18.01.2021, т.е. до 18.07.2021 административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 14.02.2022, то есть с пропуском срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ. Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено. Также суд считает, что сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании. Учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Соответственно, ввиду пропуска срока на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год и в отсутствие оплаты указанных налогов за 2019 год, отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и недоимку по земельному налогу за 2019 год.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 1693,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 5,50 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 и недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 7021,00 руб., пени в размере 22,82 руб., начисленные за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021. Срок обращения в суд с данными требованиями, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 78,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в размере пропорционально удовлетворенным требованиям, т.е. 40,76 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1 693,00 рубля, пени на указанную недоимку в размере 5 рублей 50 копеек за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021,

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 7021 рубль, пени на указанную недоимку в размере 22 рубля 82 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021,

всего задолженность в размере 8742 рубля 32 копейки.

В остальной части исковых требований МИФНС России по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 40 рублей 76 копеек, в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2022.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В.Панькова