Дело № 2а-6894/2023 28 декабря 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-006649-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной службы судебных приставов по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам.

В обоснование административного иска указано, что административным ответчиком в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального срока владения установленного налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем он является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 в налоговый орган не представлена. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом принято решение № 1868 от 20.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог к уплате в размере 130 000 руб., начислены пени в размере 13 671,66 руб., начислен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 13 000 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 19 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств). С учетом частично уплаченной недоимки просит взыскать задолженность по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимку за 2020 год в размере 90 933 руб. 61 коп., задолженность по пени в размере 13 668 руб. 47 коп., задолженность по штрафу в размере 12 922 руб. 96 коп. по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 19 500 руб., всего: 137 025 руб. 04 коп. Просит указанную сумму взыскать в судебном порядке.

Административный истец, извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик, ФИО1, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заказным письмом с уведомлением о вручении, по адресу указанному в административном исковом заявлении и подтвержденным адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области, однако судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем, административный ответчик надлежащим образом извещена о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направила, об уважительности причин неявки не сообщила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-5463/2022-9, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального срока владения (пять лет), установленного НК РФ, согласно данным, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 в налоговый орган не представлена.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год исчислена налоговым органом к уплате в размере 130 000 руб. (2 000 000 руб. (доход от реализации доли имущества) – 1 000 000 руб. (имущественный вычет в соответствии со статьей 220 НК РФ) х 13%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налогоплательщиком НДФЛ за 2020 год не позднее 15.07.2021 года. В установленный срок налог не уплачен, возражения относительно начислений не заявлены.

Следовательно, административный ответчик допустил неуплату сумм налога за 2020 год в размере 130 000 руб. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий).

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет суммы штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ: 130 000 руб. х 20% = 26 000 руб.Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДЛФ представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), т.е. за 2020 год – не позднее 30.04.2021 года.

Указанную обязанность ФИО1 не исполнил, налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год не представил.

Таким образом, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ: 130 000 руб. х 6 мес. х 5% = 39 000 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом принято решение № 1868 от 20.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог к уплате в размере 130 000 руб., начислены пени в размере 13 671,66 руб., начислен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 13 000 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 19 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование:

- № 31112 с предложением в добровольном порядке в срок до 19.08.2022 уплатить недоимку по налогу в размере 130 000 руб., задолженность по пени в сумме 13 671 руб. 66 коп., штраф в размере 32 500 руб.

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением и через личный кабинет налогоплательщика.

На момент направления настоящего заявления в суд требование № 31112 исполнено частично: оплачена недоимка по налогу в размере 39 066,39 руб., оплачена задолженность по пени в размере 3,19 руб., оплачен штраф в размере 77,04 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (статья 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 31112 со сроком исполнения до 19.08.2022 составляет свыше 10000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 19.02.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 08.09.2022, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

09.08.2022 мировым судьей судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-5463/2022-9 о взыскании с ФИО1 задолженности.

19.07.2023 мировым судьей судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № 2а-5463/2022-9 от 09.08.2022.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным исковым заявлением в Северодвинский городской суд Архангельской области Управление обратилось 30.10.2023, то есть в пределах срока, предусмотренного законом.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога, пеней и штрафов административный ответчик суду не представил, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа материалы дела их не содержат.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 3940 руб. 50 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной службы судебных приставов по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт .....) в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимку за 2020 год в размере 90 933 руб. 61 коп., по пени в размере 13 668 руб. 47 коп., задолженность по штрафу в размере 12 922 руб. 96 коп., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 19 500 руб., всего - 137 025 (сто тридцать семь тысяч двадцать пять) руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 3940 (три тысячи девятьсот сорок) руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 19.01.2024

Председательствующий Л.А. Русанова