Дело № 2а-3965/2025

64RS0043-01-2025-006516-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Галимовой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и с учетом уточнений просила взыскать в свою пользу с административного ответчика недоимку в общем размере 317 555, 45 руб., а именно налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 31 059, 79 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 189 538, 52 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4426 руб. штраф за налоговое правонарушение, установленный ст. 119 НК РФ, в размере 48 745, 29 руб., пени за период с 16 июля 2024 года по 21 января 2025 года в размере 43 785, 85 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 12 по Саратовской области, с 24 апреля 2018 года по 18 января 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В 2023 году административный ответчик являлся владельцем четырех квартир. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 180898414 от 25 июля 2024 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4426 руб. В связи с получением ФИО1 в 2022 году дохода от продажи имущества инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой вынесено решение № 914 от 04 марта 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 31 161, 23 руб. и 190 157, 77 руб. (задолженность частично погашена, остаток составляет 31 059, 79 руб. и 189 538, 52 руб.), налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 48 750 руб. Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика сформировано вступительное сальдо ЕНС, на которое начислены пени в размере 43 785, 85 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2024 года № 5916 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом с учетом постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района города Саратова был вынесен судебный приказ, который 23 июня 2025 года был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства заказным письмом с уведомлением, которое 06 ноября 2025 года было возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ закреплено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имуществ, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена гл. 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 12 по Саратовской области.ФИО1 в 2023 году являлся собственником квартир с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Изложенное подтверждается имеющимися в материалах сведениями, предоставленными налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) х налоговая ставка х количество месяцев владения х доля в праве х коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета содержатся в налоговом уведомлении).

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 25 июля 2024 года № 180898414 по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года, согласно которому исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 4426 руб.

Кроме того, как следует из решения № 914 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04 марта 2024 года, административный ответчик несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с связи с продажей объектов недвижимости. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по представленной декларации, составляет 975 000 руб. Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, при наличии смягчающих обстоятельств составила 48 750 руб. (975 000 руб. х 20 % / 2 / 2). Также налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 31 161, 23 руб. и 190 157, 77 руб. (задолженность частично погашена, остаток составляет 31 059, 79 руб. и 189 538, 52 руб.).

В адрес административного ответчика направлено требование № 5916 по состоянию на 16 мая 2024 года об уплате задолженности.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено решение № 30822 от 30 июля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 43 785, 85 руб. за период с 16 июля 2024 года по 21 января 2025 года, исходя из следующего расчета:

- 8399, 87 руб. на недоимку в размере 1 211 519 руб. начислены пени за период с 16 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (за 13 дней по ставки ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- 11 630, 58 руб. на недоимку в размере 1 211 519 руб. начислены пени за период с 29 июля 2024 года по 13 августа 2024 года (за 16 дней по ставки ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- 4386, 08 руб. на недоимку в размере 221 519 руб. начислены пени за период с 14 августа 2024 года по 15 сентября 2024 года (за 33 дней по ставки ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- 4349, 16 руб. на недоимку в размере 221 519 руб. начислены пени за период с 16 сентября 2024 года по 16 октября 2024 года (за 31 дней по ставки ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- 1541, 86 руб. на недоимку в размере 221 319 руб. начислены пени за период с 17 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (за 11 дней по ставки ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- 5577, 24 руб. на недоимку в размере 221 319 руб. начислены пени за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (за 36 дней по ставки ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- 7901, 06 руб. на недоимку в размере 225 745 руб. начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 21 января 2025 года (за 50 дней по ставки ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет: налог на доходы физических лиц в общем размере 220 598, 31 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4426 руб., штраф в размере 48 745, 29 руб., пени в размере 43 785, 85 руб.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова с ФИО1 взыскана задолженность по налогу (дело № 2а-350/2025), судебный приказ отменен 23 июня 2025 года.

Настоящий административный иск поступил в суд 20 октября 2025 года.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца суммы пени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 10 439 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области налог на доходы физических лиц в общем размере 220 598, 31 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4426 руб., штраф в размере 48 745, 29 руб., пени в размере 43 785, 85 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 439 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 28 ноября 2025 года.

Судья Н.В. Девятова