Решение по делу № 2А-10661/2024 от 06.02.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-015648-77

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело №10RS0011-01-2024-015648-77

2а-2056/2025 (2а-10661/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2020, 2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2018 – 2022 года и земельный налог за 2018 - 2022 годы, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. А также требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 27.06.2024 судебный приказ № от 29.04.2024 о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 30471,51 руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 14027 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 4060 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3383 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 279,66 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 25,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 550 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 666 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 733 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 604 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 43 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.11.2021 в размере 35,55 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 45,88 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,50 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 801 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 439 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 439 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 439 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 111,27 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.11.2021 в размере 25,79 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 30,26 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,29 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 108,50 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 3616,44 руб.

Стороны в судебном заседании не участвовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дело №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 2261 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 К РФ).

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что АО <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2021 год, согласно которым сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 111276,32 руб. * 13 % = 14466 руб.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство:

- <данные изъяты>, гос. номер № (налоговая база 116 л/с, налоговая ставка 35 руб.; 12/12 мес. владения - 2020 год, 10/12 мес. владения - 2021 год).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Судом установлен и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объекта недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %; 12/12 месяцев владения – 2018 – 2021 годы, 9/12 месяцев владения – 2022 год; кадастровая стоимость 1058016 руб. – 2018 – 2019 годы, 932108 руб. – 2020-2022 годы).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 НК РФ).

Земельный налог установлен НК РФ и введен на территории Петрозаводского городского округа решением Совета Петрозаводского городского округа № XXV/XXI-196 от 10.11.2005 «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа земельного налога» (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в спорный период являлся собственником объекта недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок № (12/12 месяцев владения, 1/5 доля в праве, ставка 0.30 %, кадастровая стоимость 1334400 руб. – 2018 год, 731653 руб. – 2019-2022 годы);

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО1 в установленный срок не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее срока, установленного налоговым законодательством;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 01.12.2021;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год не позднее 01.12.2022;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023.

В установленный законом срок административный ответчик в полном объеме указанные налоги не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, в срок до 24.03.2020;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, в срок до 24.11.2021;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, в срок до 16.02.2022.

В связи с тем, что на основании данных требований налоговым органом не были приняты меры взыскания (так как срок на обращение в суд не наступил) налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 27438.30 руб., по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, данным требованием прекращено действие ранее вынесенных требований.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо у ФИО1 в размере 26251,07 руб. образовалось по состоянию на 05.01.2023. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На момент рассмотрения дела за административным ответчиком сохраняется задолженность в общей сумме 30471,51 руб., которая включает в себя: налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 14027 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4060 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 3383 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 279,66 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022в размере 25,37 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 550 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 666 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 733 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 604 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 43 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.11.2021 в размере 35,55 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 45,88 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,50 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 801 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 439 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 439 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 439 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 111,27 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.11.2021 в размере 25,79 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 30,26 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3.29 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 108,50 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 3616,44 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС в размере 25537 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 включает в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14466 руб.; транспортному налогу за 2021 – 2021 годы в размере 7443 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020, 2021 годы в размере 1949 руб.; земельному налогу за 2018, 2020, 2021 годы в размере 1679 руб.

Сальдо является динамичным. С 02.12.2023 недоимка по пени составила 26580 руб. ввиду возникновения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1043 руб. в срок до 01.12.2023.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие транспортного средства, имущества и дохода в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

29.04.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 30910,51 руб., в том числе: земельный налог за 2018 – 2022 годы в размере 2118 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14466 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 – 2022 годы в размере 2553 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 4330,51 руб., транспортный налог за 2020 – 2021 годы в размере 7443 руб.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 27.06.2024 мировым судьей судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 23.12.2024, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании транспортного налога и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 30471,51 руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 14027 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 4060 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3383 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022в размере 25,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 550 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 666 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 733 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 604 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 801 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 439 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 439 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 439 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 111,27 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.11.2021 в размере 25,79 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 30,26 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,29 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025