Дело № 2а-96/2025

УИД 55RS0030-01-2025-000065-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Русская Поляна Омская область 8 апреля 2025 года

Русско-Полянский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Илюшкиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. ФИО1 является собственником земель населенных пунктов: расположенный по адресу <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права 28.09.2016; жилого дома расположенный по адресу <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права 28.09.2016; транспортного средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 11.02.2015. Кроме того, 22.01.2019 и 25.03.2018 Омский региональный филиал АО «Россельхозбанк», являясь по отношению к ФИО1 налоговым агентом, в соответствии с положениями ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации представило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица. Согласно представленных налоговым агентом справок от 22.01.2019 № 911 и от 25.03.2019 № 10011035 ФИО1 в 2018 году были получены доходы в размере 51143,92 рубля и 4394,58 рубля всего 55538,50 рублей.

ИФНС России по Омской области по адресу регистрации плательщика было направлено налоговые уведомления от 04.07.2019 № 17045596, от 01.09.2021 № 12662264, от 01.09.2022 № 1186121216, которые исполнены не были.

В связи с тем, что недоимка не была оплачена в установленные сроки в полном объеме, ФИО1 было направлено требование № 28659 от 23.07.2023, в котором налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог в срок до 11.09.2023, однако требование административным ответчиком исполнено не было.

ИФНС России по Омской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, однако определением от 02.10.2024 судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2018 год в размере 5314,44 рублей, пени в размере 2254,43 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 521,00 рубль, налог на имущество: за 2021 год в размере 50,00 рублей, за 2022 год 55,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 8,00 рублей.

На основании положения статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 представлено в суд письменное возражение, в котором указано о пропуске срока исковой давности по требованию о взыскании налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1 в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2018 год.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области представлен в суд отзыв на письменное возражение административного ответчика, в котором указывают о соблюдении органом процессуальных сроков, установленных Налоговым кодексом РФ при подаче административного искового заявления.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статей 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения, в частности, является автомобиль (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

На основании п. п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства- автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 11.02.2015, из сведений об имущества налогоплательщика, в период с 28.09.2016 до настоящего времени имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> индивидуальный жилой дом с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>.

Решением ИФНС № 7 от 10.11.2023 № 8053 с ФИО1 25.12.2024 года взыскана задолженность за счет денежных средств в размере 1384,56 рубля за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по требованию от 23.07.2023 № 28659 в размере 8479,89 рублей, согласно которому налогоплательщику необходимо было в срок до 11 сентября 2023 г. уплатить задолженность по налогам на доходы физических лиц в сумме 7170,00 рублей, по налогам на имущество физических лиц в сумме 50,00 рублей, а также пени в размере 948,82 рублей.

Сроки направления налогового уведомления, требования об уплате задолженности в соответствии со статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 26 в Русско-Полянском судебном районе Омской области от 12.08.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2018 по 2022 годы в размере 10058 рублей 43 копейки, в том числе по налогам в сумме 7804,00 рублей, пени в сумме 2254,43 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 26 в Русско-Полянском судебном районе Омской области от 02.10.2024 судебный приказ от 12.08.2024 отменен в связи с поданными должником возражениями относительно их исполнения.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленных налоговым органом сумм недоимки по налогам, суд полагает, что он не нарушен.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой налога к установленному сроку налоговым органом начислены недоимки и пени в адрес ФИО1 направлено требование № 28659 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога, пени в размере 8168 рублей 82 копейки в срок до 11 сентября 2023 года.

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №98832891 от 29 июля 2023 года об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 521,00 рубль, земельного налога в размере 8,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 55,00 рублей в срок до 01 декабря 2023 года.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 01 января 2024 года сумма долга ФИО1 не превышала 10 тысяч рублей, задолженность подлежащая взысканию в сумме более 10000 рублей сформировалась на дату подачи заявления 08.07.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 В предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежат урегулированию абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 8 июля 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19.02.2024, то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение в суд после вынесения определений об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, административным истцом соблюден порядок принудительного взыскания НДФЛ за 2018 год, не пропущен срок и по взысканию налогов за 2021-2022 годы.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам в полном объеме, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2254,43 руб., пени, начисленной на данную недоимку, в размере 2254,43 рубля, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 521,00 рубль, по земельному налогу за 2022 год в размере 8,00 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 50,00 рублей, за 2022 год в размере 55,00 рублей, а всего 8202 рубля 87 копеек.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления НДФЛ, транспортного, земельного налога и налога на имущество, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям, удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налоговым платежам и санкциям в размере 8202 рубля 87 копеек, а именно:

- земельный налог за 2022 год в размере 8,00 рублей;

- налог на имущество за 2021 год в размере 50,00 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 55,00 рублей

- транспортный налог за 2022 год в размере 521,00 рублей;

- НДФЛ за 2018 год в размере 5314 рублей 44 копейки;

- пени в размере 2254 рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме – 4000,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Омского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Илюшкина