Дело № 2а-65/2023 (2а-3838/2022)

УИД: 22RS0068-01-2022-003605-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Мальцевой О.А.,

при секретаре Мамедовой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 109 742 руб., пени в размере 113 637,58 руб., штраф в размере 3 468 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 5659 руб.

В обоснование иска указано, что административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества, а именно земельного участка (кадастровый №) по адресу .... и расположенного на нем здания (кадастровый №) на сумму 2 000 000 руб. и 10 000 000 руб. соответственно. Согласно налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате, составила 97 500 руб., которая уплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено занижение налоговой базы по сделкам купли-продажи недвижимости, в результате чего сумма неуплаченного НДФЛ составила 1 109 742 руб. По итогам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен НДФЛ в размере 1 109 742 руб. Кроме того, начислен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, с учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 3 468 руб., а также штраф в размере 5659 руб. за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации. В связи с возникновением недоимки по НДФЛ, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 637, 58 руб.

Налоговое требование № 20625 по состоянию на 29.03.2021 об уплате налога в срок до 06.05.2021, оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Определением от 17.04.2023 прекращено производство по делу по административному иску в части взыскания с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27 376.26 руб.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №14 по Алтайскому краю.

В судебном заседании представитель административного ответчика возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на нарушение порядка принудительного взыскания недоимки, отсутствие доказательств вручения налогоплательщику налогового требования.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по ...., административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по .... в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом. Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения явившихся лиц, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №а-4726/2022, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг) <…> в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой указан полученный в 2018 году доход от реализации недвижимого имущества, а именно: здания, расположенного по адресу: ...., кадастровый № на сумму 10 000 000 руб. и земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый № на сумму 2 000 000 руб., а также заявлены документально подтвержденные расходы в сумме 11 250 000 руб. Согласно налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате, составила 97 500 руб., которая уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, поданной ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по .... принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 109 742 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113 637,58 руб., налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 5659 руб., и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 3468 руб.

Апелляционная жалоба ФИО1 на решение МИФНС России № по .... № от ДД.ММ.ГГГГ решением Управлением ФНС России по .... от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.

Решением Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4726/2022 административные требования ФИО1 о признании незаконным и отмене решения МИФНС России № по .... от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ, оставлены без удовлетворения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, решением Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ установлена правомерность доначисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 109 742 руб., пени в сумме 113 637,58 руб., а также штрафных санкций в размере 5659 руб. и 3 468 руб., в связи с чем, указанные обстоятельства повторному доказыванию не подлежат.

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Из материалов дела следует, что решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано в апелляционном порядке, в связи с чем, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ (то есть в течение 20 дней с даты вступления в силу решения №) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Срок для уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление в адрес ответчика налогового требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела сведениями программного комплекса АИС Налог 3. Доказательств того, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым требованием.

Кроме того, налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением по адресу регистрации ответчика (...., ...., ....), что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Доводы представителя административного ответчика о том, что материалами дела не подтверждается факт вручения ФИО1 налогового требования основаны на неверном толковании норм материального права.

Так, согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ (в ред., действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, действующее законодательство не требует от налогового органа подтверждения факта вручения налогоплательщику налогового требования, достаточным является факт его направления в установленные сроки и надлежащем порядке.

Материалами дела достоверно подтверждается исполнение налоговым органом обязанности по направлению ФИО1 налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по месту жительства/регистрации и посредствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика- физического лица».

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом требовании и списке заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика на момент направления (....), что подтверждается адресной справкой. Отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором № подтверждается вручение ФИО1 налогового требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из ответа налогового органа следует, что ФИО1 является активным пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о входе в личный кабинет. С заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 не обращалась, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носители не предоставляла.

В этой связи налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового требования.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом срока уплаты налога, предусмотренного требованием (до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, штрафа вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть обращение налоговой инспекции с соответствующим заявлением к мировому судье имело место в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №.... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа (до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 1 082 365, 74 руб. (1 109 742 - 27 376.26).

По информации ОСП .... исполнительный документ №а-1714/2021 на исполнение не предъявлялся.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 1 082 365, 74 руб., пени в размере 113 637,58 руб., штраф в размере 3468 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 5659 руб.

Таким образом, заявленные Межрайонной ИФНС России № по .... требования подлежат удовлетворению в полном размере.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 225,65 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по .... – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... с зачислением в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 1 082 365,74 руб., пени в размере 113 637,58 руб., штраф в размере 3468 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 5659 руб., а всего 1 205 130 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула государственную пошлину в размере 14 225,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева

Мотивированное решение изготовлено 10.05.2023.