Решение по делу № 2А-420/2023 от 16.05.2023

56RS0038-01-2023-000200-77

Дело 2а-420/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Долговой И.А., при ведении протокола помощником судьи Плотниковым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером № площадь участка 999 квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для ведения гражданами садоводства и огородничества», право собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадь участка 1237 квадратных метров, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для ведения личного подсобного хозяйства», право собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № площадь участка 747 квадратных метров, расположенного по адресу<адрес>, <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для индивидуальной жилой застройки», право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, являлся плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> (далее - ФГБУ «ФКП Росреестра»), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в ДД.ММ.ГГГГ году по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 138 191 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 138 191 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 164 125,00 рублей.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) в размере - 0,3 %.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования в соответствии с Решением Оренбургского городского Совета «О земельном налоге» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №), ставка земельного налога установлена в размере 0,2 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 276,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 328,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 276,00 рублей: за каждый год (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения:

- за ДД.ММ.ГГГГ год - (138 191 * 1 * 0,2 % * 12/12 = 276);

- за ДД.ММ.ГГГГ год - (164 125 * 1 * 0,2 % * 12/12 = 328);

- за ДД.ММ.ГГГГ год - (138 191 * 1 *0,2%* 12/12-276)

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате в срок не позднее не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по земельному налогу не уплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по земельному налогу не уплачена.

Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени прилагается.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой судебный участок № 2 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области, мировым судьей судебного участка № 4 Оренбургского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

- ..., г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, легковой автомобиль мощностью 141 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ..., г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ VIN №, легковой автомобиль мощностью 130,56 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ..., г/з № г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, легковой автомобиль мощностью 101,90 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,* теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. в размере 15,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год 4 965,00 рублей в отношении:

- ..., г/з № (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 141 л.с. * 15,00 * 12/12 = 2 115,00;

- ..., г/з № (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 130,56 л.с. * 15,00 * 12/12= 1 958,00);

- ..., г/з № (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 101,90 л.с. * 15,00 * 7/12= 892,00.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2014 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по транспортному налогу не уплачена.

Настоящим исковым заявлением взыскивается:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1958,00 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с гл.11.1 КАС РФ обращалась в мировой судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-ДД.ММ.ГГГГ.

П. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на сумму 3071,29 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 328,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 276,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 3,40 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 102,87 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 75,11руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 38,4 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 13,51 руб.

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1958,00 руб.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом. Уважительности причин неявки не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (ст. 22 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По общему правилу, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в действующей редакции требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ранее действующей редакции – 500 рублей).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Законом Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" (принят постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 23.10.2002 N 322) определено, что транспортный налог (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории <адрес>. Законом установлены налоговые ставки (ст. 6 - в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства) и налоговые льготы (ст. 9).

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что доказательств отправки административным истцом налоговых уведомлений в адрес административного ответчика: № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год суду не представлено.

Ответчик не представил возражений относительно владения на праве собственности указанными транспортными средствами, а также относительно получения или неполучения уведомлений и требований налогового органа.

Налоговый орган получает сведения об объектах налогообложения на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и из Единого государственного реестра недвижимости и в порядке, установленном ст. 85 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год).

Указанные требования налогоплательщик не исполнил. С данными требованиями Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО2

С настоящим иском административный истец обратился с нарушением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ для обращения налогового органа в суд, ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действующей редакции статья содержала указание на сумму 3 000 рублей.

Срок исполнения по требованию о взыскании транспортного налога в сумме 26228,06 руб. по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок в течение которого налоговый орган вправе обратиться - до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился с заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е с нарушением предусмотренного срока. Указанное требование было в отношении транспортного налога.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок подачи искового заявления в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обратился с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Иного судебного приказа суду не представлено, вместе с тем, не все требования по настоящему исковому заявлению вошли в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана следующая задолженность: земельный налог-880 рублей, пени- 321,59 руб., транспортный налог-1958 рублей, пеня- 2420,06 по транспортному налогу.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сам факт подачи настоящего искового заявления в суд общей юрисдикции с соблюдением шестимесячного срока, не свидетельствует о том, что срок не пропущен, поскольку к мировому судье заявление подано с пропуском срока для обращения в суд.

Конституционный суд РФ в Определении от 22.03.2012 года № 479-ОО указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока для взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на взыскание налога в судебном порядке, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Согласно ч.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом изложенного, суд считает, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № по <адрес> пропущен, кроме того нарушен порядок взыскания задолженности по налогам. При этом оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, ходатайство не заявлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу сумме 1958 рублей.

При этом суд учитывает, что пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с п.1 ст.12 ФЗ № 436-ФЗ от 28.12.2017 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).

В силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу за 2014 год, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, которая подлежит списанию.

С учетом нарушенного порядка отправления налогового уведомления, а также сроков взыскания налогов, это служит основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу сумме 1958 рублей и пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 3р.40 коп.

В соответствии ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Суд установил, что административный ответчик являлся собственником земельных участков:

- 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № площадь участка 747 квадратных метров, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для индивидуальной жилой застройки», право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику должны были направляться налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 2443 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 4401 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ,транспортного налога, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 4354 рубль, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 2242 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (1958 рублей- транспортный налог; земельный налог - 284 рубля).

Судом установлено, что доказательств отправки административным истцом налоговых уведомлений в адрес административного ответчика: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по указанным объектам налогообложения на общую сумму 328 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по указанным объектам налогообложения на общую сумму 328 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено.

Факт направления налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 4354 рубль, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 2242 рубля, подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Списками № и №.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 328 рублей, пени в размере 15 рублей 57 копеек по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год)

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 276 рублей, пени в размере 15 рублей 40 копеек по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 276 рублей, пени в размере 11 рублей 25 копеек по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.( за ДД.ММ.ГГГГ год)

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 279 рублей 37 копеек по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований за ДД.ММ.ГГГГ годы не подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

В силу части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

МИФНС за несвоевременное исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов была начислена пени.

Статьей 48 НК РФ (в ред., действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действующей редакции статья содержала указание на сумму 3 000 рублей.

Общая сумма взыскиваемой задолженности указывается истцом в размере 3071 рубль 29 копеек.

Срок исполнения по требованию о взыскании земельного налога № в общей сумме 1591,70 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок в течение которого налоговый орган вправе обратиться - до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился с заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е с нарушением предусмотренного срока. Указанное требование было в отношении земельного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ год.

Общая сумма взыскиваемой задолженности указывается истцом в размере 2737,44 руб., срок исполнения требования № указан ДД.ММ.ГГГГ, срок 3 года 6 месяцев на момент обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ и в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ не истек (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Общая сумма взыскиваемой задолженности указывается истцом в размере 1539 рублей 32 копейки, срок исполнения требования № указан ДД.ММ.ГГГГ, срок 3 года 6 месяцев. Вместе тем, суд учитывает возможность взыскании пени только по налогам, по которым не утрачена возможность взыскания и применялись меры принудительного исполнения.

Таким образом, в связи с отсутствием доказательств соблюдения порядка взыскания налогов и пени требования об уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 328,00 руб., земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 276,00 руб., не подлежат удовлетворению.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом в части сумм по - земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по уплате земельного налога в сумме -13,51 руб., административным ответчиком расчет не оспорен, доказательств погашения недоимки по налогам и пени в нарушение требований статьи 62 КАС РФ не представлено.

Требования МИФНС № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению частично в части взыскания с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере - 276,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 13,51 руб.

В удовлетворении административных исковые требований о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере - 328,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере - 276,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в общей сумме 3,40 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в общей сумме 102,87 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в общей сумме 13,51 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 1958,00 руб., отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по земельному налогу и пени в размере 289 рублей 51 копейка, из которых:

- земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 276 рублей;

- пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 13 рублей 51 копейка.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, а именно:

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 328,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 276,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 3,40 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 102,87 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 75,11руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 38,4 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1958,00 руб.

- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Долгова

Решение в окончательной форме изготовлено 26 мая 2023 года.