Дело № 2а – 511/2023 (УИД 53RS0003-01-2023-000585-76)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 июня 2023 года г. Валдай
Валдайский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи И.А. Носовой,
при секретаре Я.М. Бикмансуровой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150 518 рублей 27 копеек. В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2021 года, в которой подлежащий уплате в бюджет налог на доход физических лиц (далее НДФЛ) за 2021 года составил 152 100 рублей. Сумма НДФЛ за 2021 года налогоплательщиком своевременно не уплачена, в связи с чем, в его адрес направлено требование об уплате налога от 26.07.2022 №. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, по заявлению налогового органа мировой судья вынес судебный приказ от 15.12.2022 по делу № 2а – 2763/2022 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2021 год, который по возражениям должника отменен определением мирового судьи от 27.12.2022.
Представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились.
Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.
Изучив материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а – 2763/2022 и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд считает следующее.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица производят отчисление и уплату налога исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Указанные налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 названного кодекса.
Пунктами 1, 6 ст. 80 НК РФ закреплено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (п. п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 53 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Пунктом 5 ст. 227 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
13.04.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ в размере 152 100 рублей, исчисленном самостоятельно, при общей сумме доходов за 2021 год 2 170 000 рублей, сумме налоговых вычетов 1 000 000 рублей и налоговой базе для исчисления налога 1 170 000 рублей.
Между тем, исчисленная налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая перечислению в бюджет, им не уплачена.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Аналогичное требование предусмотрено п. 1 ст. 69 НК РФ.
Наличие задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год послужило основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год от 26.07.2022 № в срок до 24.08.2022. Требование получено налогоплательщиком 08.08.2022 в личном кабинете налогоплательщика, но в добровольном порядке им не исполнено в полном объеме.
В связи с частичным погашением задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, остаток недоимки налогоплательщика по НДФЛ за 2021 год составил 150 518 рублей 27 копеек.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что 15.12.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 150 518 рублей 27 копеек.
На основании поданных налогоплательщиком возражений определением мирового судьи от 27.12.2022 судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением административный истец обратился 05.06.2023.
Следовательно, установленные законодательством сроки для обращения в суд административным истцом соблюдены.
Руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства, проверив соблюдение налоговым органом срока направления требования, правильность исчисления размера недоимки по налогу, соблюдения срока на обращение в суд, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку исковые требования Управления подлежат удовлетворению на общую сумму 150 518 рублей 27 копеек, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 210 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ на <адрес>, № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150 518 (сто пятьдесят тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 27 копеек.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ на <адрес>, № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 210 (четыре тысячи двести десять) рублей.
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.
Решение в окончательной форме принято 27.06.2023.
Судья: подпись:
Копия верна. Судья: И.А. Носова
Решение вступило в законную силу: «____»____________ 2023 года.