Решение по делу № 02А-0616/2024 от 28.01.2025 | Тимирязевский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 30 октября 2024 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-616/2024 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, а также встречные исковые требования о признании задолженности безнадежной к взысканию,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе НДФЛ за 2018 год в размере сумма, НДФЛ за прочие налоговые периоды в размере сумма, НДФЛ за 2022 год в размере сумма, НДФЛ за 2021 год в размере сумма, НДФЛ за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере сумма

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 19.08.2018 № 72475377; от 22.09.2017 № 74006138, в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 769 от 16.05.2023, согласно которому в срок до 15.06.2023 необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу в размере сумма, НДФЛ в размере сумма, страховым взносам на ОПС в размере сумма, страховым взносам на ОМС в размере сумма, пени в общем размере сумма

В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.01.2024 года судебный приказ по делу № 2а-99/2023 от 20.12.2023 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по НДФЛ, страховым взносам, транспортному налогу и пени, подлежащая взысканию, составила сумма

ФИО1 подала встречное административное исковое заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал заявленные требования, возражал относительно удовлетворения встречных исковых требований.

ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала относительно заявленных требований по доводам, изложенным в возражениях, поддержала требования встречного административного искового заявления.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, выслушав позицию сторон, приходит к выводу об удовлетворении требований встречного административного искового заявления и частичном отказе в удовлетворении требований Инспекции, на основании нижеследующего.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката в период с 25.08.1999 по 30.06.2022.

Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории адрес установлены Законом адрес от 19.11.2014 N 51 "О транспортном налоге" и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого, регламентирован главой 23 НК РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года. (п. 6 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

В соответствии со статьей 419. «Плательщики страховых взносов»

1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Так же, в соответствии со статьей 430. «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам»

1. Плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящим подпунктом;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2022 года.

2. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

4. В целях реализации настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 19.08.2018 № 72475377; от 22.09.2017 № 74006138. Расчёт обязательных платежей приведен в указанных уведомлениях.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на уплату налога, пеня начисляется со следующего дня, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Формула расчета пени: "Сумма недоимки" адрес дней просрочки" / "1/300адрес рефинансирования".

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

Должнику было направлено по почте России заказным письмом налоговое уведомление и в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 19.08.2018 № 72475377; от 22.09.2017 № 74006138. Расчёт обязательных платежей приведен в указанных уведомлениях.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката в период с 25.08.1999 по 30.06.2022.

В соответствии со статьей 419. «Плательщики страховых взносов»

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

1. Плательщики уплачивают:

4. В целях реализации настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по транспортному налогу, НДФЛ, страховые взносы и пени составляла сумма

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что требования налогового органа о взыскании НДФЛ за 2018, 2019 гг. предъявлены повторно, что подтверждено вступившими в силу Решениями Тимирязевского районного суда по делам № 2а-177/2021 от 28.04.2021 и № 2а-3/2022 от 14.02.2022.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что требования налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 и НДФЛ за неустановленный период предъявлены за пределами общих сроков исковой давности.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2014 год оплачены ФИО1 добровольно 27.12.2016.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2017 год зачтены налоговым органом самостоятельно по решению № 48615633 от 28.05.2019.

Также судом установлено, что ФИО1 в своих возражениях на административное исковое заявление соглашается с заявленными Инспекцией требованиями о взыскании НДФЛ за 2021 год в размере сумма, НДФЛ за 2022 год в размере сумма, страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма и пени в размере сумма

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере сумма, НДФЛ за прочие налоговые периоды в размере сумма, НДФЛ за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере сумма – отказать.

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, НДФЛ за 2022 год в размере сумма, страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма и пени в размере сумма – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, НДФЛ за 2022 год в размере сумма, страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма и пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Административные исковые требования ФИО1 (ИНН <***>) к ИФНС России № 13 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере сумма, НДФЛ за прочие налоговые периоды в размере сумма, НДФЛ за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере сумма, транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2025 года