Дело 2а-331/2025
11RS0013-01-2025-000542-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 23 сентября 2025 года
Ижемский районный суд Республики Коми в составе:
судьи Семенова В.С.,
при секретаре судебного заседания Артеевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, судебных расходов,
УСТАНОВИЛ
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 371,60 рубль, а именно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и судебных расходов.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход. В связи неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом административному ответчику начислены пени. Направленное административным истцом требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме не выполнено.
Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседания представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся лиц по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).
Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть 1 статьи 409 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми применительно к налоговому периоду 2015 года и последующим налоговым периодам налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 НК РФ.
Проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» согласно пунктам 2, 3 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато с 01.07.2020 в Республике Коми.
Законом Республики Коми от 08.05.2020 № 23-РЗ «О введении в действие в Республике Коми специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Республики Коми с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Частью 2 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.
Согласно частям 6, 7, 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
В силу частей 1, 2, 3 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.
В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца (с 28.12.2022 - не позднее 28-го числа месяца), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
На основании пункта 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен частью 6 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ.
Таким образом, налогоплательщик налога на профессиональный доход при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, обязан сформировать чек (независимо от формы осуществления расчетов), обеспечить его передачу покупателю (заказчику), а также передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно части 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.В силу статьи 75 НК РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При разрешении заявленных требований судом установлено, что административный ответчик, обладая правом собственности на имущество (квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №), являясь лицом, на котором в соответствии с законодательством РФ зарегистрирована недвижимость, признаваемая объектом налогообложения, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта сумму налога и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 605 руб. с указанием срока уплаты налога- не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно кабинету налогоплательщика налоговое уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
Также установлено, что в период ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «<данные изъяты>».
В налоговых периодах ноябрь 2024 года, декабрь 2024 года, январь 2025 года налогоплательщик стоял на учете в налоговом органе на территории Республики Коми в качестве плательщика НПД. ФИО1 в мобильном приложении «<данные изъяты>» вид деятельности по НПД не указан.
Налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в размере 605 руб., пени в размере 7,62 руб., со сроком исполнения требования- не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам и взносам, как до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, пени до ДД.ММ.ГГГГ рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после ДД.ММ.ГГГГ- в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.
Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 375, 79 руб. ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма пени в размере 4,19 руб. Таким образом, взысканию подлежит сумма пени в размере 371, 60 руб.
В период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пени составляло 605 руб., в том числе 605 руб.-налог на имущество физических лиц за 2023 год.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пени составляла 5 405 руб.- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 год.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пени составляло 11 405 руб., в том числе 5 405 руб.- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года, 6000 руб.- налог на профессиональный доход за январь 2025 года.
Налог на имущество физических лиц за 2023 год, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 уплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за январь 2025 года уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени налогоплательщиком е уплачены.
Указанные обстоятельства явились основанием обращения УФНС по РК налогового органа в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье Ижемского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании недоимок по единому налоговому счету.
По заявлению взыскателя УФНС по РК мировым судьей Ижемского судебного участка Республики Коми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по единому налоговому счету, государственной пошлины, который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Ижемский районный суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.
Данные обстоятельства подтверждаются исследованными судом доказательствами.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выполнен платеж на сумму 371, 60 руб. по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РК направили в суд пояснения в порядке ст. 68 КАС РФ, согласно которым от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма в размере 371,60 руб., которая налоговым органом зачтена в порядке ст. 45 НК РФ в рамках единого налогового платежа в погашение задолженности налогоплательщика по налогу на профессиональный доход за март 2025 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженности налогоплательщика согласно принадлежности к зачету сумм.
В порядке ст. 62 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены в суд доказательства уплаты задолженности перед бюджетом на сумму 371, 60 руб. по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, с указанием назначения платежа- платеж по административному исковому заявлению УФНС по РК от ДД.ММ.ГГГГ №, дело №а-331/2025.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», вступившим с законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (часть 4 статьи 11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 часть 2 статьи 11, часть 5 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
Согласно части 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных частью 1, пунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 части 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (часть 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В силу части 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной частью 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
При оценке правомерности заявленных требований, на что указано выше, судом установлено, что в ходе рассмотрения дела ФИО1 взыскиваемая в рамках настоящего дела задолженность уплачена административным ответчиком по указанному административному исковому заявлению в полном объеме.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса, пени) за конкретный период, в конкретном размере, выраженного в платежном документе, после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
По смыслу закона применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.
Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате пени в размере 371,60 руб., являющимися предметом взыскания по настоящему административному исковому заявлению, после начала судебного разбирательства суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, в связи с чем заявленные УФНС России по <адрес> требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени в размере 371,60 руб.оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ижемский районный суд Республики Коми.
Судья В.С. Семенов
Мотивированное решение составлено 26.09.2025.