Дело № 2а-756/2023

УИД 48RS0018-01-2023-000897-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года г.Усмань

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Мешковой Т.В.,

при секретаре Путилиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 406 руб. и пени в размере 23 руб. 81 коп., земельного налога в размере 332 руб. и пени в размере 14 руб. 87 коп.. В обосновании административного иска указано на то, что он является плательщиком транспортного налога поскольку ему принадлежали легковые автомобили «Москвич 2141» и «ВАЗ 21120». Налоговыми уведомлениями произведен расчет транспортного налога за 2018 и 2019 год. Однако в связи с прекращением права собственности административного ответчика на автомобиль «Москвич 2141» в 2017 году транспортный налог уменьшен на сумму начисленного на указанный автомобиль налога, а также произведен зачет сумму 50 руб. Также административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ему принадлежит земельный участок. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 год в размере 332 руб. о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление. В связи с неоплатой налогов административному ответчику направлены требования и произведен расчет пени, однако задолженность не оплачена. УФНС России по Липецкой области обращалось за выдачей судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 21 декабря 2022 года вынесен судебный приказ, однако определением от 11 января 2023 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1. Административный истец просит взыскать образовавшуюся недоимку в порядке административного искового производства.

Впоследствии административный истец отказался от требований в части взыскания транспортного и земельного налога. Просили взыскать пени за несвоевременную оплату налогов в размере 38 руб. 68 коп..

Определением суда принят отказ от части требований.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, УФНС России по Липецкой области извещено своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 административный иск по взысканию задолженности по пени признал, о чем отобрана расписка.

Выслушав ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности но уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) Лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 15 рублей.

Также Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» установлено, что для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, налоговые ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей устанавливаются в размере до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы. Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств. При непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога.

Судом установлено, что за ФИО1 с 4 июля 2008 года по 21 ноября 2017 года было зарегистрировано транспортное средство – «Москвич-2141», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 71 л.с.

Также за ним с 29 августа 2017 года было зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ-21120», государственный регистрационный знак № (в последствии №), с мощностью двигателя 91 л.с.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения налоговый орган произвел расчет размер транспортного налога на «Москвич-2141» за 2018 год, который составил 1065 рублей (71 л.с. * 15 руб. * 12/12 месяца).

Транспортный налог на «ВАЗ-21120» за 2018 год составил 228 руб. ((71 л.с. * 15 руб. * 12/12 месяца) – 1137 руб. льгота).

Транспортный налог на «ВАЗ-21120» за 2019 год составил 228 руб. ((71 л.с. * 15 руб. * 12/12 месяца) – 1137 руб. льгота).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга й Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьёй 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 8 пункта 5). Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пункт 6.1).

Пунктом 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (пункты 3 и 7 статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Совета депутатов сельского поселения Девицкий сельсовет Усманского муниципального района Липецкой области от 03 ноября 2010 года № 9/32 утверждено Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Девицкий сельсовет Усманского муниципального района Липецкой области.

Согласно данному Положению установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Судом установлено, что с 17 ноября 2009 года ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Липецкая <адрес>, площадью 2500 кв.м.

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Размер земельного налога в 2018 и 2019 году составлял по 332 руб. за каждый год с учетом кадастровой стоимости, налогового вычета, налоговой ставки, количества месяцев владения.

Налоговым органом налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 22 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1293 руб. (1065 руб. + 228 руб.), земельного налога за 2018 год в размере 332 рублей. Срок уплаты – не позднее 2 декабря 2019 года;

- налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 228 руб. и земельного налога за 2019 год в размере 332 руб. Срок уплаты – установленные законом.

Факт направления указанных уведомлений подтверждается списком заказных писем №306601 и №227698.

Также из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлены требования:

- № 4625 по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1243 руб. и пени в размере 17 руб. 16 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 5 февраля 2020 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 26 марта 2020 года;

- № 3793 по состоянию на 15 июня 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 228 руб. и пени в размере 6 руб. 65 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 14 июня 2021, года. Земельного налога за 2019 год в размере 332 руб. и пени в размере 9 руб. 68 коп. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 29 ноября 2021 года.

Факт направления указанных требований подтверждается списком заказных писем №453640 и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530563897411.

Также судом установлено, что транспортное средство – «Москвич-2141», государственный регистрационный знак №, было снято административным истцом с учета 21 ноября 2017 года, то налогоплательщиком за данный объект он не мог являться. Факт снятия с регистрационного учета подтверждается ответом РЭО ГИБДД ОМВД России по Усманскому району от 30 июня 2023 года.

С учетом установленного факта продажи и снятия с регистрационного учета транспортное средство – «Москвич-2141» транспортный налог за 2018 год составил 228 рублей.

20 декабря 2019 года (не в установленные законом сроки) ФИО1 произведена оплата на сумму 1293 руб., однако, данная оплата пошла на погашение задолженности за 2014, 2015, 2016, 2017 год и 50 руб. за 2018 год.

В связи с получением сведений о продаже транспортного средства административным истцом произведено уменьшение налога по расчету транспортного налога на 1065 руб., а также земельного налога и задолженность по данным видам налога зачтена.

В связи с отказом от части требований, с учетом установленных обстоятельств, признания административного иска подлежит взысканию пени.

Административный истец просит взыскать пени в размере 38 руб. 68 коп. (пени по транспортному налогу 23 руб. 81 коп. + пени по земельному налогу 14 руб. 87 коп.).

Вместе с тем, из текста административного иска и приложенных к нему требований усматривается, что размер пени по транспортному налогу за 2018 года рассчитан исходя из суммы транспортного налога 1293 руб. (с 20 декабря 2019 года из суммы 1243 руб.), тогда как размер налога должен был составлять 228 руб.

Исходя из данного размера транспортного налога размер пени за указанный период времени составил 2 руб. 62 коп. (с 3 декабря 2019 года по 20 декабря 2019 года – 0 руб. 88 коп. и с 21 декабря 2019 года по 5 февраля 2020 гола – 1 руб. 74 коп.).

Что касается пени по земельному налогу в размере 14 руб. 87 коп., то данный размер пени также не подтверждается как административным иском, так и приложенными документами.

Так в исковом заявлении указано, что ФИО1 начислены пени по земельному налогу за 2019 год в размере 9 руб. 68 коп. На эту же сумму приложено и налоговое требование №3793. Иных налоговых требований к административному иску не приложено и административный истец на них не ссылается. Соответственно оснований для взыскания пени по земельному налогу свыше 9 руб. 68 коп. не имеется.

Материалами дела подтверждается, что 21 декабря 2022 года мировым судьей Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в вышеуказанных размерах, который 11 января 2023 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск направлен в суд 26 июня 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 138, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>) пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в сумме 2 руб. 62 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года в сумме 6 руб. 65 коп., пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года в сумме 9 руб. 68 коп., а всего 18 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено – 27 сентября 2023 года