Дело № 2а-68/2025

УИД: 47RS0013-01-2024-000978-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Подпорожье 15 января 2025 года

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.А.,

при секретаре Осиповой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по транспортному налогу за 2021-2022 гг., пени,

установил:

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратился в Подпорожский городской суд с административным иском к ответчику ФИО1 (далее – ФИО1) с требованиями о взыскании неуплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., по транспортному налогу за 2019-2022 гг., пени. В обоснование требований указал, что, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, так как является собственником жилого помещения, транспортного средства, в связи с чем, ему было произведено начисление транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. В адрес ответчика 03.08.2020 г., 01.09.2021 г., 01.09.2022 г., 05.08.2023 г. были направлены уведомления с расчетом налогов за 2019-2022 гг. По состоянию на 03.01.2023 г. на едином налоговом счете ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>. По состоянию на 10.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в т.ч. налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. 07.04.2024 г. налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления 29.05.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., пени. Определением мирового судьи от 25.06.2024 г. судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями должника. После отмены судебного приказа ФИО1 имеющуюся задолженность не погасил. Просил взыскать неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

Далее в порядке п. 2 ст. 46 КАС РФ, административный истец уточнил заявленные требований, в связи с частичной оплатой административным ответчиком суммы задолженности, просил взыскать неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере 20 руб., пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 66).

Определением Подпорожского городского суда Ленинградской области от 03.12.2024 г. производство по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., по транспортному налогу за 2019-2022 гг., пени в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере <данные изъяты>. прекращено в связи с отказом административного истца от иска в указанной части (л.д. 70-71).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 56, 77).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации, подтвержденному сведениями ОМВД России по Подпорожскому району Ленинградской области (л.д. 42): <адрес> (л.д. 59, 80, 81, 82). Ранее направлял заявление о приобщении квитанции о частичной оплате задолженности, в котором также просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 63). Нежелание участников процесса являться в суд свидетельствует об уклонении их от участия в состязательном процессе, что не может повлечь неблагоприятные последствия для суда и не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.

В соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога, налога на имущество физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения имущества в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог, налог на имуществе физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 10.10.2014 г. по настоящее время является собственником в праве общей долевой собственности в размере 1/6 квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 8, 46). Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила <данные изъяты>. (л.д. 18)

Также с 30.05.2015 г. по настоящее время в собственности административного ответчика имеется транспортное средство марки УАЗ 390995, 2015 г.в., г.р.з. №, № (л.д. 8, 44).

Сумма транспортного налога к уплате за 2021 год составила <данные изъяты>. Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила <данные изъяты>. (л.д. 15-16). Сумма транспортного налога к уплате за 2022 год составила <данные изъяты>. Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила <данные изъяты>. (л.д. 18-19).

Порядок расчета и сумма налогов на имущество физических лиц и транспортного налога судом проверены и сомнений не вызывают.

Административному ответчику 18.09.2022 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от 01.09.2022 г. (л.д. 17), 21.09.2023 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от 05.08.2023 г. (л.д. 20), которые до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

23.07.2023 г. административным истцом административному ответчику было выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты указанных сумм в срок до 16.11.2023 г. (л.д. 21-22). Данное требование было направлено административному ответчику почтой (л.д. 23).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со ст. 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 ст.45 НК РФ установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п. 1, подп. 3, 4, 5, 8 и 11 п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на 10.04.2024 г. у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>. 07.11.2024 г. административным ответчиком частично была погашена сформировавшаяся задолженность – в сумме <данные изъяты>. (л.д. 64).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотренопунктами 4и5настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренномст. 46и47настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренномст. 48настоящего Кодекса.

07.04.2024 г. административным истцом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму <данные изъяты>. (л.д. 24). Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 почтой (л.д. 25).

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанно в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на определенную дату.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налога, в соответствии со ст. 48 НК РФ сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, по состоянию на 10.04.2024 г., составила <данные изъяты>., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

По состоянию на 28.11.2024 г., с учетом оплаченных административным ответчиком сумму, задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика составила <данные изъяты>., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет сумм пени в размере <данные изъяты> (л.д. 26-27, 76), который проверен судом и признан правильным.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В установленный законом срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам в общем размере <данные изъяты>. (л.д. 49-50)

Определением мирового судьи судебного участка № 56 Подпорожского района Ленинградской области от 25.06.2024 г. судебный приказ № от 29.05.2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 54).

Настоящий иск поступил в приемную Подпорожского городского суда Ленинградской области 22.10.2024 г. (л.д. 6).

Таким образом, в рамках настоящего дела установленный законом шестимесячный срок на обращение с требованиями о взыскании просроченной задолженности по налоговым платежам и пени соблюден как с момента истечения срока на его оплату, так и с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в указанный период административный ответчик являлся собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортного средства, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в полном объеме, расчет задолженности в судебном заседании не оспаривал, контррасчета не представил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом в исковом заявлении расчета в отношении недоимки, а также расчета пени не имеется.

Следовательно, предъявление требований об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, и пени к административному ответчику является правомерным.

Поскольку возражений в отношении суммы иска, а также процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке, согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Подпорожского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 179-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по транспортному налогу за 2021-2022 гг. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 8 002 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере 20 руб., пени в размере 4149,01 руб. Всего взыскать 12171,01 руб. (двенадцать тысяч сто семьдесят один рубль одна копейка).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Подпорожского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Подпорожский городской суд.

Судья

Решение суда в окончательной форме

принято 29.01.2025 г.