Решение по делу № 2А-2231/2022 от 20.01.2023 | Богородский городской суд (Нижегородская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи А.В. Михина,

при секретаре Куренковой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки на профессиональный доход, налог на имущество физических лиц, транспортный налог,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на профессиональный доход: налог в размере 7 926 руб. 09 коп., пени в размере 93 руб. 33 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 308 руб., пени в размере 0,87 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 426 руб., пени в размере 9 руб. 71 коп., а всего 11 764 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик является собственником автомобиля марки иные данные, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, гос. регистрационный № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый № в размере Х доли в праве собственности, расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнена.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по профессиональному доходу, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Богородского судебного района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу административного истца взыскан налог на профессиональный доход: налог в размере 7 926 руб. 09 коп., пени в размере 93 руб. 33 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 426 руб., пения в размере 9 руб. 71 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 308 руб., пени в размере 0,87 коп., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. На момент подачи заявления задолженность по налогу не погашена. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на профессиональный доход: налог в размере 7 926 руб. 09 коп., пени в размере 93 руб. 33 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 308 руб., пени в размере 0,87 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 426 руб., пени в размере 9 руб. 71 коп., а всего 11 764 руб. (л.д. №).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебной повесткой (л.д№), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебной повесткой (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик возражения против применения такого порядка не заявил.

Учитывая, что не явившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, неявка не является препятствием для рассмотрения дела без их участия, то суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть данное дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358, п.1 ст. 359, ст. 360 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.1 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. № 71-З «О транспортном налоге» (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 № 297-III), настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», устанавливает, вводит в действие транспортный налог на территории Нижегородской области, а также определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы.

В силу положений ст. 5,6 вышеуказанного Закона, налоговым периодом признается календарный год. (ст.5) На территории Нижегородской области ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 5 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» действие положений пунктов 3 и 4 статьи 403, абзацев второго и пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 406, подпунктов 1 и 2 пункта 4 и пункта 5 статьи 407, абзаца двенадцатого пункта 8 и пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения:

- автомобиля марки иные данные, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, гос. регистрационный № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, кадастровый № в размере Х доли в праве собственности, расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.№, №).

Согласно материалам дела, административный ответчик находится на налоговом учете в инспекции Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, имеет ИНН № является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на профессиональный доход и пени ввиду наличия зарегистрированных на его имя в налогом периоде ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. недвижимого и движимого имущества указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц, транспортного налога (л.д. №).

Согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), сто подтверждается копиями требований (л.д. № №, №, №-№).

Налоговый орган извещал административного ответчика о необходимости уплаты налога, задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налога на профессиональный доход, пени за указанный выше период, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, кадастровой стоимости квартиры, налоговой ставки при расчете транспортного налога.

О направлении заказными письмами налогового уведомления и требований в деле имеются реестры заказных писем.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в сроки указанные в требованиях, в последующем административный истец обратился в мировой суд.

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц имущественного налога (пени) с административного ответчика поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пункт 4 статьи 75 (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок Межрайонная инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области произвела начисление пени по налогу на имущество физических лиц. Задолженность по пеням, включены в требования об уплате налога, пени, сбора, штрафа, которые были направлены в адрес административного ответчика.

При рассмотрении судом административного дела административным ответчиком оплачена задолженность по недоимкам на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, в том числе пени в общей сумме Х руб., что подтверждается копиями чеков – ордеров.

Принимая во внимание, что административным ответчиком полностью оплачена задолженность по недоимки на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, в том числе пени, оснований для взыскания указанной заложенности с административного ответчика не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований административного истца.

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ, при наличии на то правовых оснований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, ст. 180, ст. 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки на профессиональный доход: налог в размере 7 926 руб. 09 коп., пени в размере 93 руб. 33 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 308 руб., пени в размере 0,87 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 426 руб., пени в размере 9 руб. 71 коп., отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Богородский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Михин