Решение по делу № 2А-482/2025 от 25.02.2025

Дело № 2а-482/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-014017-37

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что административный ответчик в 2022 году владел транспортным средством марки <данные изъяты>, регистрационный знак № На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога в размере 4 284 рублей. Также административному ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок, расположенный: <адрес> Административному ответчику исчислен земельный налог за 2018 год в размере 274 рублей, за 2022 год в размере 276 рублей. Однако в установленные сроки транспортный налог, земельный налог ФИО1 не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. МИФНС России № по РТ указывает, что на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратились к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отмене в связи с поступившим возражением. На основании изложенного МИФНС России № по РТ просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 11 000 рублей 26 копеек, из них: транспортный налог за 2022 год в размере 4 284 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 494 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 550 рублей; пени в размере 5 672 рублей 26 копеек.

Протокольными определениями Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены: Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России), Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

Административный истец, МИФНС России № по РТ, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявление содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Заинтересованные лица, ФНС России, УФНС России по РТ извещены о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представители в суд не явились.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки <данные изъяты> регистрационный знак № а также собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2018 году ФИО1 земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, составила 246 рублей и земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> составила 248 рублей. Срок уплаты налога определено ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по составлению на ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 496 рублей 86 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 494 рублей, которая подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2022 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак № сумма исчисленного налога составила 4 284 рубля. Сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев владения 2022 году земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, составила 274 рубля и за 12 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> составила 276 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 559 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 494 рублей и пени в размере 5 338 рублей 39 копеек. Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 14 716 рублей 78 копеек.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности: 1 044 рублей – земельный налог за 2018-2022 годы; 5 672 рублей 26 копеек – пени; 4 284 рублей – транспортный налог за 2022 год.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан по делу № отменен.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан мировой судья судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ транспортного налога в физических лиц: налог в размере 5 822 рублей, пеня в размере 40 рублей 75 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 2 811 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан (далее – Приволжское РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ) ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 5 862 рублей 75 копеек.

Постановлением Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением исполнительного документа в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ: 5 792 рубля – задолженность по транспортному налогу; 19 рублей 11 копеек – пени за просрочку уплаты транспортного налога; 527 рублей – задолженность по земельному налогу; 1 рубль 74 копейки – пени за просрочку уплаты земельного налога; 5 924 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц; 9 рублей 27 копеек – пени за просрочку уплаты на имущество физических лиц.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 335 рублей 54 копеек.

Постановлением Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением исполнительного документа в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ: 5 250 рублей – задолженность по транспортному налогу; 17 рублей 06 копеек – пени за просрочку уплаты транспортного налога; 3 417 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц; 11 рублей 11 копеек – пени за просрочку уплаты на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ: 4 767 рублей – задолженность по транспортному налогу; 71 рубль 91 копейка – пени за просрочку уплаты транспортного налога; 3 759 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц; 56 рублей 71 копейка – пени за просрочку уплаты на имущество физических лиц.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Либо в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, принятого по результатам налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения. До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Таким образом, налоговым органом не представлены допустимые доказательства свидетельствующих о направление требования о начислении пени не позднее одного года со дня уплаты недоимки по транспортному налога за 2015 год, недоимки по транспортному налога за 2016 год, недоимки по транспортному налога за 2017 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года.

Поскольку доказательства направления требований не представлены, суд приходит к выводу, что возможность ее принудительного исполнения налоговым органом утрачена в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований взысканий с ФИО1 пени в размере 3 964 рублей 83 копеек, из них: 1 353 рублей 65 копеек по транспортному налогу за 2015 год, исчисленную на сумму 5 822 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 108 рублей 52 копейки, исчисленную на сумму 5 322 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 85 рублей 20 копеек, исчисленную на сумму 5 311 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 62 рубля 74 копейки, исчисленную на сумму 5 111 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 966 рублей 93 копейки, исчисленную на сумму 5 792 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 рублей 12 копеек, исчисленную на сумму 2 208 рублей 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 419 рублей 82 копейки, исчисленную на сумму 5 250 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 277 рублей 51 копейка, исчисленная на сумму 3 114 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 18 рублей 56 копеек, исчисленную на сумму 571 рубль 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 389 рублей 53 копейки, исчисленную на сумму 2 810 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 273 рубля 25 копеек, исчисленную на сумму 3 417 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 945 рублей 55 копеек (247 рублей 17 копеек пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 4 767 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 14 рублей 57 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 284рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4 рубля 98 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 596 рублей 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 153 рубля 36 копеек, пени за неуплату налога на имущества физических лиц за 2018 год в сумме 3 759 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 427 рублей 20 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 759 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 80 рублей 97 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 559 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 43 рубля 38 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 689 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 4 053 рублей (3 559 рублей – налога на имущество физических лиц за 2018 года; 494 рубля – земельный налог за 2018 год), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год состоит из суммы 8 887 рублей (3 559 рублей – налога на имущество физических лиц за 2018 года; 494 рубля – земельный налог за 2018 год; 4 284 рубля - транспортный налог за 2022 год; 550 рублей – земельный налог за 2022 год).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 735 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (4 053 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % = 206 рублей 70 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (4 053 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % = 25 рублей 26 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (4 053 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 55 рублей 12 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (4 053 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 73 рубля 76 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (4 053 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 66 рублей 87 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней просрочки) (8 887 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 71 рубль 10 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней просрочки) (8 887 рубля недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 236 рублей 99 копеек.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены транспортный налог в размере 4 284 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 494 рубля за 2018 год; земельный налог в размере 550 рублей за 2022 год, пени в размере 1 681 рубль 35 копеек.

В подтверждение размера обязательств по налогу и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Казани, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> (регистрация по месту пребывания в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <адрес>), ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 7 009 рублей 35 копеек, из них: транспортный налог за 2022 год в размере 4 284 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 494 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 550 рублей; пени в размере 247 рублей 17 копеек за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 4 767 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 14 рублей 57 копеек за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 284рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4 рублей 98 копеек, за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 596 рублей 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 153 рублей 36 копеек за неуплату налога на имущества физических лиц за 2018 год в сумме 3 759 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 427 рублей 20 копеек за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 759 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 80 рублей 97 копеек за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 559 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 43 рублей 38 копеек за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 689 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате совокупной обязанности налоговой за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 735 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Казани, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> (регистрация по месту пребывания в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <адрес>), ИНН № в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований подлежит отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 11 марта 2025 года.