Решение по делу № 2А-2725/2025 от 22.01.2026 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2725/2025

39RS0004-01-2025-002799-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Казаковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 05.06.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 16.07.2012 по 08.12.2013 зарегистрировано право собственности <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.08.2023 № 16835417 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 94 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 27.06.2023 № 4831 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 27.06.2023 в сумме 79851,78 руб. и пени в сумме 6591,16 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в общей сумме 10043,85 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-133/2025 от 07.02.2025.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 06.03.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в общей сумме 10043,85 руб.

Также УФНС России по Калининградской области 05.06.2025 обратилось в суд с административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 16.07.2012 по 08.12.2013 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.08.2023 № 16835417 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 94 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 20.11.2023 по 09.07.2024 в общей сумме 9939,27 руб.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 24.01.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 94 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 20.11.2023 по 09.07.2024 в общей сумме 9939,27 руб., а всего 10033,27 руб.

Определением от 21.07.2025 дела № 2а-2725/2025, № 2а-2726/2025 на основании ст. 136 КАС РФ объединены в одно производство с присвоением № 2а-2725/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 6, 44,).

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области ФИО2, ФИО3 представили письменные пояснения по существу административного иска (л.д. 102-106, 131-134).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО4 в судебном заседании с требованиями не согласилась, просила отказать в иске УФНС России по Калининградской области, исключать суммы 138 рублей, а сумму 94 руб. зачислить в оплату налога за имущество за 2020 год. Пояснила, что истец не является правопреемником налоговой г. Екатеринбурга, и не имеет права подать административный иск после отмены судебного приказа, в 2022 году ответчик не являлся собственником недвижимого имущества. Также просила учесть, что на момент предъявления настоящего иска в суд истек срок для принудительного взыскания недоимки в сумме 33451 руб. Не оспаривала, что недоимки, взысканные судебными решениями, на момент рассмотрения дела ответчиком не погашены.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 16.07.2012 по 08.12.2013 зарегистрировано право собственности на 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 66:16:2001022:244, расположенный по адресу: <...>, с 04.12.2007 по 15.01.2020 зарегистрировано право собственности на 33/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 66:41:0603010:1493, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период -2022 год – не являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц., поскольку право собственности на квартиру было прекращено 15.01.2020, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании НИФЛ за 2022 год в сумме 94 руб.

На момент предъявления настоящих исков в суд – 05.06.2025 – ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области в связи с изменением места жительства, и соответственно УФНС России по Калининградской области является надлежащим истцом по данному делу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 20.11.2023 по 09.07.2024 в общей сумме 9939,27 руб. на ранее возникшие недоимки, взысканные решениями судов.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административные иски были направлены 05.06.2025 (л.д. 24, 62), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, требования законодательства при обращении в суд за принудительным взысканием недоимки налоговым органом соблюдены, и административный иск заявлен обоснованно.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 согласно скриншоту с сайта Госуслуги № б/н от 25.07.2025 на сумму 94 руб. погасил недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в полном объеме в сумме 94 руб. (л.д. 146).

При этом суд обращает внимание УФНС России по Калининградской области, что погашением задолженности в размере, заявленном к принудительному взысканию, по конкретным недоимкам и пени ответчик фактически признал обоснованными требования о взыскании именно этих недоимок, в связи с чем поступившие в ходе рассмотрения дела на ЕНС от ответчика денежные средства подлежат распределению в погашение недоимок, заявленных к взысканию в рамках данного административного дела, и не могут быть распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 29.12.2022) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 31148,58 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Екатеринбурга от 30.11.2022 по делу № 2а-2615/22, который был отменен 23.12.2022.

Вместе с тем, при подаче в Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга иска о взыскании недоимки по делу № 2а- 847/2024 после отмены данного судебного приказа данная недоимка к взысканию заявлена не была, в связи с чем на момент обращения в суд с настоящим иском срок ее принудительного взыскания истек, недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 31148,58 руб. является безнадежной, и соответственно начисленные на нее пени взысканию не подлежат.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Екатеринбург от 21.02.2024 по делу 2а-847/2024 с ФИО1 взысканы СВ на ОПС за 2022 - 15 463,21 руб., СВ на ОМС за 2022 – 3935,27 руб. Т.е. указанным решением установлено, что на дату принятия решения недоимка по указанным страховым взносам погашена не была.

Решением Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга от 27.12.2023 по делу 2а-3899/2023 взыскан с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 22911,00 руб., пени по указанному налогу за период с 24.09.2022 по 19.10.2022 в размере 148,92 руб., т.е. указанным решением установлено, что на дату принятия решения недоимка по указанным страховым взносам погашена не была.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 04.02.2025 по делу № 2а-896/2025 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год – в размере 6393 руб. 72 коп, пени в размере 9297 руб. 70 коп.

Данным решением были взысканы пени на недоимки по решениям судов по делам 2а-3899/2023, 2а-847/2024, и 2а-896/2025 по состоянию на 20.11.2023.

Как не оспаривал представитель ответчика, на момент рассмотрения настоящего дела данные недоимки не погашены.

Таким образом, с ответчика полежат взысканию пени на данные недоимки с 21.11.2023 по 20.01.2025.

На недоимку в размере 15463,21 руб. подлежат начислению пени за период с 21.11.2023 по 20.01.2025 в сумме 3842,09 руб. исходя из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

21.11.2023 – 17.12.2023

300

208,75

18.12.2023 – 28.07.2024

224

300

1847,34

29.07.2024 – 15.09.2024

300

454,62

16.09.2024 – 27.10.2024

300

411,32

28.10.2024 – 31.12.2024

300

703,58

01.01.2025 – 20.01.2025

300

216,48

На недоимку в размере 22911 руб. подлежат начислению пени за период с 21.11.2023 по 20.01.2025 в сумме 5692,61 руб. исходя из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

21.11.2023 – 17.12.2023

300

309,30

18.12.2023 – 28.07.2024

224

300

2737,10

29.07.2024 – 15.09.2024

300

673,58

16.09.2024 – 27.10.2024

300

609,43

28.10.2024 – 31.12.2024

300

1042,45

01.01.2025 – 20.01.2025

300

320,75

На недоимку в размере 6393,72 руб. подлежат начислению пени за период с 21.11.2023 по 20.01.2025 в сумме 1588,63 руб. исходя из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

21.11.2023 – 17.12.2023

300

86,32

18.12.2023 – 28.07.2024

224

300

763,84

29.07.2024 – 15.09.2024

300

187,98

16.09.2024 – 27.10.2024

300

170,07

28.10.2024 – 31.12.2024

300

290,91

01.01.2025 – 20.01.2025

300

89,51

В остальной части суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по пени за период с 21.11.2023 по 20.01.2025 в сумме 11123,33 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 22 января 2026 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 23.01.2026

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Секретарь Е.А. Казакова Секретарь Е.А. Казакова