Решение по делу № 2А-607/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-607/2023

27RS0006-01-2022-003919-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 06 марта 2023 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе

единолично судьи Зыковой Н.В.,

при секретаре Велицкой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с вышеназванным административным иском, требования налоговый орган мотивировал следующим.

ФИО1 с 07.04.2004 по 22.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

Налогоплательщику были произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1918,97 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 498,31 руб. за период 2021.

В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 16.11.2021г., от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком платы до ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательно медицинское страхование.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, NISSAN-ATLAS, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знаки: №;

- автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знаки: №;

- автомобиль легковой Инфинити FX 35, государственный регистрационный знаки: №.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020г.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, административным истцам в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком платы до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № со сроком платы до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (пени, штрафа), до настоящее времени задолженность по транспортному налогу с физических лиц и пени налогоплательщиком не оплачены, за исключением частичной оплаты пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 4,01 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 498,31 руб. (за 2021 год), пени в размере 1813,28 руб. (за 2017г. – 487,04 руб., за 2018г. – 804,98 руб., за 2019г. – 497,48 руб., за 2021г. – 23,78 руб.);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1918,97 руб. (за 2021 год), пени в размере 8 584,24 руб. (за 2017 г. – 2482,65 руб., за 2018г. – 3 888,69 руб., за 2019г. – 2 121,33 руб., за 2021г. – 91,57 руб.);

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 41 489,98 руб. (за 2020г.), пени в размере 2 759,31 руб. (за 2018г. – 40,80 руб., за 2019г. – 2718,51 руб.), на общую сумму 57 064,09 руб.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, об отложении судебного заседания – не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное административному ответчику по месту его регистрации, адресу указанному в судебном приказе, возвращено в адрес суда, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не просил, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направил.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

ФИО1 ИНН № с 07.04.2004 по 22.01.2021г. являлся ИП, т.е. плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419, 430, 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (ст. 8 НК РФ). Плательщик страховых взносов участник налоговых отношений.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 2021г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 918,97 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 498,31 руб.

В соответствии со статьями 430 НК РФ, ФИО1 определена сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1

- за расчетный период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. по страховым взносам на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб. со сроком уплаты 09.01.2018,

- за расчетный период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. по страховым взносам на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб. со сроком уплаты 09.01.2019,

за расчетный период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб. со сроком уплаты 31.12.2019,

за расчетный период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. по страховым взносам на ОПС в размере 1918,97 руб., на ОМС в размере 498,31 руб. со сроком уплаты 08.02.2021.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком страховые взносы, не были уплачены, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: ОМС за 2017г. – 487,04 руб., за 2018г. – 804,98 руб., за 2019г. – 497,48 руб., за 2021г. – 23,78 руб., ОПС за 2017 г. – 2482,65 руб., за 2018г. – 3 888,69 руб., за 2019г. – 2 121,33 руб., за 2021г. – 91,57 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2021г. и пени за 2017г., 2018г., за 2019г. и 2021г. налоговым органом выставлены требования:

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 июня 2021, согласно которому ФИО1 в срок до 16.11.2021 должен был уплатить страховые взносы за 2021г. в размере 2417,28 руб. и пени по страховым взносам за 2021г. в размере 47,75 руб. за период с 09.02.2021 по 16.06.2021;

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 октября 2021, согласно которому ФИО1 в срок до 30.11.2021 должен был уплатить страховые взносы за 2017г. на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб., страховые взносы за 2018г. на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб., страховые взносы на ОМС в размере 3796,86 руб., на ОМС в размере 6707,73 руб. и пени по страховым взносам в размере 13781,49 руб. (сумма 2482,65 руб. за период с 25.01.2019 по 23.04.2020; сумма 6067,69 руб. за период с 25.01.2019 по 27.10.2021; сумма 484,17 руб. за период с 25.01.2019 по 23.04.2020; сумма 184,23 руб. за период с 01.01.2020 по 27.10.2021; сумма 1316,40 руб. за период с 25.01.2019 по 27.10.2021; сумма 487,04 руб. за период с 25.01.2019 по 08.09.2019).

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- за 2017г. требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2018г. требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2019г. требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование

- за расчетный период 2017 года в размере 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно взыскана в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ОСП по Хабаровскому району на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного в порядке ст. 47 НК РФ,

- за расчетный период 2018 года в размере 26 545 руб. и 5 840 руб. соответственно взыскана в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ОСП по Хабаровскому району на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного в порядке ст. 47 НК РФ,

- за расчетный период 2020 года в размере 29 354 руб. и 6 884 руб. соответственно взыскана в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ОСП по Хабаровскому району на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного в порядке ст. 47 НК РФ.

Произведенный налоговым органом расчет налога, страховых взносов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникших правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020г. являлся собственником:

- автомобиль легковой, NISSAN-ATLAS, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знаки: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знаки: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Инфинити FX 35, государственный регистрационный знаки: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который налоговым органом был исчислен в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ за 2018г., (налоговое уведомление от 10.07.2019г. № на сумму 37820 руб., за 2019г. (налоговое уведомление от 03.08.2020г. № на сумму 55320 руб., за 2020г. (налоговое уведомление от 01.09.2021г. № на сумму 41489,98 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления за соответствующий период, с указанием на необходимость оплаты транспортного налога, что подтверждается сообщением от налогового органа, направленным через личный кабинет налогоплательщика.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2018-2020 годы налоговым органом выставлены требования:

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 октября 2021, согласно которому ФИО1 в срок до 30.11.2021 должен был уплатить транспортный налог за 2018г. в размере 37820, транспортный налог за 2019г. в размере 55 320 руб. и пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 40,80 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020; пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 2718,51 руб. за период с 08.01.2021 по 27.10.2021;

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 декабря 2021, согласно которому ФИО1 в срок до 27 января 2022 должен был уплатить транспортный налог за 2020г. в размере 41489,98 руб.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (2018 год), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (2019), от ДД.ММ.ГГГГ № (2020) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (расчет прилагается).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 24 623,55 руб. частично уплачена налогоплательщиком на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ №, а в размере 13 196,45 взыскана на основании судебного приказа № 2а-2703/2019 от 20.08.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 66 Хабаровского района Хабаровского края, недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 55 320 руб., взыскана решением Хабаровского районного суда от 16.01.2023 по административному делу № 2а-334/2023.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Однако задолженность по страховым взносам, транспортному налогу и пени до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался 13.04.2022 года, однако определением мирового судьи от 20.06.2022 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 20.12.2022г., т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требования об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени в полной мере административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится недоимка на общую сумму 57 064,09 руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика, указанные в заявлении об отмене судебного приказа о том, что не согласен с предъявленными требованиями, суммой задолженности, судом отвергаются, так как административным ответчиком доказательства, опровергающие правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, в установленный законом срок не представлены, размер указанной недоимки не оспорен, расчет с указанием иных сумм административным ответчиком суду не представлялся.

В исковом заявлении в отношении ФИО1 и пояснениях по иску в отношении ФИО1 истец указывает фамилию Бебриш, суд признает данное указание технической опиской.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1911,92 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №), ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 498,31 руб. (за 2021 год), пени в размере 1813,28 руб. (за 2017г. – 487,04 руб., за 2018г. – 804,98 руб., за 2019г. – 497,48 руб., за 2021г. – 23,78 руб.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1918,97 руб. (за 2021 год), пени в размере 8 584,24 руб. (за 2017 г. – 2482,65 руб., за 2018г. – 3 888,69 руб., за 2019г. – 2 121,33 руб., за 2021г. – 91,57 руб.);

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 41 489,98 руб. (за 2020г.), пени в размере 2 759,31 руб. (за 2018г. – 40,80 руб., за 2019г. – 2718,51 руб.), а всего взыскать 57 064,09 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> (паспорт №), ИНН №, в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 1911,92 рублей.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023 года.

Судья Н.В. Зыкова