31RS0017-01-2025-000551-18 Дело № 2а-490/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Прохоровка 24 октября 2025 года

Судья Прохоровского районного суда Белгородской области Гнездилова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к К.В.В. о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к К.В.В. с требованиями о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 9 517,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 915,77 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2019 по 29.04.2021 в размере 139,44 руб., пени на сумму задолженности единого налогового счета в размере 1 576,62 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 (по налогу на имущество физических лиц).

В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик своевременно в установленные сроки не произвел оплату суммы начисленных налогов в полном объеме. Просили взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 12 148,99 руб.

В установленный судом срок от административного ответчика возражения на административное исковое заявление не поступили.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

На основании п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

У налогоплательщика К.В.В. находятся в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес:х дата регистрации права 12.04.2016;

- мотоцикл, государственный регистрационный знак х, год выпуска 1993, дата регистрации права 04.09.2013, дата утраты права 05.10.2019.

За объекты налогообложения, находящиеся в собственности налогоплательщика налоговым органом были исчислены налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов.

Подлежащий взысканию налог на имущество исчислен налогоплательщику за 2019-2022 годы в общей сумме 9 517,16 руб., из них: за 2019 год - 2 488,00 руб., за 2020 год – остаток неоплаченной задолженности 1 109,16 руб., за 2021 год -3 010,00 руб., за 2022 год -2 910,00 руб.

В связи с неоплатой административным ответчиком вышеуказанных налогов, УФНС России по Белгородской области 14.10.2023 было выставлено требование № 255740 об уплате налога и пени в общем размере 10 045,75 руб.

Согласно статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (п. 4 ст. 11.3 НК РФ)

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Сумма задолженности ЕНС по состоянию на 26.01.2025 составила 11 778,16 руб.

До настоящего времени задолженность по налогам не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Прохоровского района Белгородской области от 28.02.2025 судебный приказ от 14.06.2024 о взыскании с К.В.В. недоимки по имущественным налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан правильным.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ответчик возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам и пени, подлежащими удовлетворению.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных платежей за обозначенный период, суду не представлено.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с требованиями пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к К.В. В. о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с К.В. В., х года рождения, уроженца х (ИНН х) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 9 517,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 915,77 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2019 по 29.04.2021 в размере 139,44 руб., пени на сумму задолженности единого налогового счета в размере 1 576,62 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 (по налогу на имущество физических лиц), а всего 12 148 (двенадцать тысяч сто сорок восемь) руб. 99 коп.

Взыскать с К.В. В., х года рождения, уроженца х области (ИНН х) в бюджет муниципального района «х район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Гнездилова