Дело № 2а-4803/2025

УИД 32RS0027-01-2025-007078-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 г. г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Сергеевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административного дела по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. По состоянию на 6.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 36 543,19 руб.

По состоянию на 4.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 79 171,85 руб., в том числе: налог – 71618,98 руб., пени – 7552,87 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество ОКТМО 15701000 за 2021 год в размере 33 867,10 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 15701000 за 2022 год в размере 34970 руб.;

- земельный налог ОКТМО 15701000 за 2021 в размере 973,92 руб.;

- земельный налог ОКТМО 15701000 за 2022 в размере 974 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 66521000 за 2022 год в размере 133 руб.;

- земельный налог ОКТМО 66521000 за 2021 в размере 346,96 руб.;

- земельный налог ОКТМО 66521000 за 2022 в размере 354 руб.;

-пени в размере 7 552,87 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 26 183,33 руб., в том числе: налог в размере 18630,46 руб., пени в сумме 7552,87 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя истца, в котором указано, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте разбирательства дела уведомлена надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование № 44605 об уплате налогов по состоянию на 07.07.2023 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 28.11.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 3.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 79171,85 руб. Определением мирового судьи от 18.07.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 29.09.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик являлась в спорном налоговом периоде плательщиком земельного налога.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки налога на землю установлены в соответствии со статьей 394 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области, ФИО1 на праве собственности принадлежат:

в период с <дата> по настоящее время земельный участок <адрес>, кадастровый №...;

в период с <дата> по настоящее время земельный участок <адрес>, кадастровый №....

Уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 налоговым органом были направлены:

налоговое уведомление №1956644 от 01.09.2022 за 2021 г., подлежащее уплате не позднее 1.12.2022, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налога в размере 1321 руб. (974+347);

налоговое уведомление №87040052 от 20.07.2023 за 2022 г., подлежащее уплате не позднее 1.12.2023, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налога в размере 1328 руб. (974+354).

Между тем, земельный налог за 2021-2022 г.г. в установленный законодательством срок ФИО1 не уплачен.

Кроме того, административный ответчик являлась в спорном налоговом периоде плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, и обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности Р. принадлежат:

-в период с <дата> по настоящее время жилой дом, расположенный <адрес>, кадастровый №..., площадью 432,2 кв.м.;

-в период с <дата> по настоящее время квартира, расположенная <адрес>. Кадастровый №..., площадью 32,4 кв.м.;

-в период с <дата> по настоящее время жилой дом, расположенный <адрес>, кадастровый №..., площадью 75.6 кв.м.;

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Статья 378.2 НК РФ регулирует особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

В силу пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 указанной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

ФИО1 налоговым органом были направлены:

налоговое уведомление №1946644 от 01.09.2022 за 2021 год, подлежащее уплате не позднее 1.12.2022, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налога в размере 35 075 руб. (34954 руб.+121 руб.);

налоговое уведомление №87040052 от 20.07.2023 за 2022 год, подлежащее уплате не позднее 1.12.2023, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налога в размере 35 103 руб. (34954 руб.+16 руб.+133 руб.);

Однако, данные задолженности за 2021-2022 годы не оплачены налогоплательщиком в установленные законом сроки.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-0.

На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо no ЕНС составляло – 79171,85 руб., из них:

задолженность по налогу – 79 171,85 руб. в том числе:

-налог на имущество ОКТМО 15701000 за 2021 год в размере 33 867,10 руб. (налог взыскивается в рамках данного административного иска);

- налог на имущество ОКТМО 15701000 за 2022 год в размере 34970 руб. (налог взыскивается в рамках данного административного иска);

- земельный налог ОКТМО 15701000 за 2021 в размере 973,92 руб. (налог взыскивается в рамках данного административного иска);

- земельный налог ОКТМО 15701000 за 2022 в размере 974 руб. (налог взыскивается в рамках данного административного иска);

- налог на имущество ОКТМО 66521000 за 2022 год в размере 133 руб. (налог взыскивается в рамках данного административного иска);

- земельный налог ОКТМО 66521000 за 2021 в размере 346,96 руб. (налог взыскивается в рамках данного административного иска);

- земельный налог ОКТМО 66521000 за 2022 в размере 354 руб. (налог взыскивается в рамках данного административного иска);

Задолженность по пени в размере 7 552,87 руб. включает в себя:

-пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в размере 7197,66 руб.;

-пени, начисленные до введения института ЕНС, а именно до 31.12.2023 (включительно) в сумме 355,21 руб. в том числе:

-пени по налогу на имущество ОКТМО 15701000 за 2019 год по сроку уплаты 1.12.2020 в сумме 83,58 руб. (налог оплачен 11.12.2022);

-пени по налогу на имущество ОКТМО 15701000 за 2021 год по сроку уплаты 1.12.2022 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 48 НК РФ. Налог взыскивается в рамках данного административного иска);

-пени по земельному налогу ОКТМО 66621466 за 2021 год по сроку уплаты 1.12.2022 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, налог взыскивается в рамках данного административного иска);

-пени по земельному налогу ОКТМО 15701000 за 2021 год по сроку уплаты 1.12.2022 (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, налог взыскивается в рамках данного административного иска).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 7.07.2023 №44605, до настоящего времени данное требование не исполнено.

Согласно материалам дела, в связи с поступлением денежных средств от службы судебных приставов и денежных средств, поступивших по поручению налогового органа выставленного на основании решения о взыскании от 12.02.2024 №4362 в общей сумме 52 988,52 руб., сумма задолженности изменилась с 79 171,85 руб. до 26 183,33 руб.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате задолженности не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 179,180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрирована <адрес>, паспорт <данные изъяты>) в пользу УФНС по Брянской области задолженность на общую сумму 26183,33 руб., в том числе: налог в размере 18630,46 руб., пени в сумме 7552,87 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК 017003983,

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника: 18203257230094676390

ИНН должника: №...

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Петрачкова

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2025 г.