Решение по делу № 2А-409/2023 от 09.03.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-409/23-2023

46RS0030-01-2022-010147-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 марта 2023 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Дурневой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2016 г. в размере 22 руб. 86 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в размере 1 195 руб. 51 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 315 руб. 96 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 777 руб. 21 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 1 555 руб. 05 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 51 руб. 45 коп.; задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г. в размере 97 руб. 50 коп.; задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 352 руб. 86 коп.; задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 196 руб. 11 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 2783 руб. 00 коп. и пени в размере 12 руб. 52 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 19 319 руб. 00 коп. и пени в размере 86 руб. 94 коп.; мотивируя тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налоговый орган исчислил административному ответчику налоги и направил налоговые уведомления, в которых указал срок уплаты. В установленный законом срок, административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Определением суда произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на правопреемника - УФНС России по Курской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и месте слушания извещены надлежащим образом; ходатайств не поступало.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

На основании ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела административному ответчику ФИО1, на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислены налоги.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что административному ответчику налоговым органом исчислены налоги за 2020 г., из них: транспортный налог в сумме 19319 руб. 00 коп. (на автомобиль Лада-2131000 в размере 1244 руб. 00 коп. и на автомобиль Джип Гранд Чероки OVERLAND в размере 18 075 руб. 00 коп.); налог на имущество на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 2 783 руб. 00 коп.; установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что за административным ответчиком числится задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) в размере 22 руб. 86 коп.; задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 383 руб. 72 коп.; задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1511 руб. 47 коп.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 646 руб. 47 коп., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 783 руб. 00 коп. и пени в размере 12 руб. 52 коп.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 19 319 руб. 00 коп. и пени в размере 86 руб. 94 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требований налогоплательщику подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Судом установлено, что 28.04.2022 ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) в размере 22 руб. 86 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 19319 руб. 00 коп. и пени в размере 3 982 руб. 13 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2783 руб. 00 коп. и пени в размере 658 руб. 99 коп. по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование взыскателя было удовлетворено, и 04.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-858/2022, который определением мирового судьи от 23.05.2022 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика: задолженности по пени, исчисленных на НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за 2016 г. в размере 234 руб. 00 коп., уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 руб. 86 коп.; задолженности по пени, исчисленных на транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 16 708 руб. 00 коп., взысканный решением Ленинского районного суда г. Курска от 28.01.2020 № 2а-268/13-2020 и уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 741руб. 00 коп. (согласно представленному расчету); задолженности по пени, исчисленных на транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 20 149 руб. 00 коп., уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 555 руб. 05 коп.; задолженности по пени, исчисленных на транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1 244 руб. 00 коп., уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 руб. 45 коп.; задолженности по пени, исчисленных на налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 436 руб. 00 коп., взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска от 26.06.2020 № 2а-961/2020 и уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97 руб. 21 коп. (согласно представленному расчету); задолженности по пени, исчисленных на налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2 091 руб. 00 коп., взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска от 26.06.2020 № 2а-961/2020 и уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351 руб. 47 коп. (согласно представленному расчету); задолженности по пени, исчисленных на налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 376 руб. 00 коп., взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска от 26.06.2020 № 2а-961/2020 и уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195 руб. 87 коп. (согласно представленному расчету); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 2 783 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 52 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 19 319 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб. 94 коп.

Данные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствующими требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Вместе с тем суд не может согласиться с требованием административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, исчисленных на транспортный налог с физических лиц за 2014 г. в размере 21 730 руб. 00 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 195 руб. 52 коп. и задолженности по пени, исчисленных на транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 5 743 руб. 00 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 315 руб. 97 коп., поскольку обоснованных доказательств к взысканию данных сумм (сведений о том, когда задолженность была погашена и погашена ли она, произведено принудительное взыскание) суду не представлено, при этом суд учитывает, что в силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требования налогового органа к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, со ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 956 руб. 49 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по требованиям об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 25 216 руб. 37 коп., из них:

- пени по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 руб. 86 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 741руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 606 руб. 50 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97 руб. 21 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351 руб. 47 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195 руб. 87 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 783 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 52 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 19 319 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб. 94 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 956 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Н.В. Капанина