УИД 74RS0017-01-2022-002925-18 Дело № 2а-2378/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 (далее – МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика в размере 29 041 рубль 04 копейки, в том числе:

- 28 219 рублей 12 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- 55 рублей 16 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

- 14 рублей 32 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

- 742 рубля - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ;

- 10 рублей 44 копейки - пени по транспортному налогу, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., поставлена на налоговый учет с основным видом деятельности «Производство работ по внутренней отделке зданий (включая потолки, раздвижные и съемные перегородки)». ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП была внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

За ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. Сумма страховых взносов уплачена частично в размере 4 228,12 руб. Остаток задолженности 28 219,88 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, содержащее расчет транспортного налога за 2018 год. В установленные законом сроки налог оплачен не был, в связи с чем начислены пени.

Налогоплательщику направлены требования с предложением добровольной уплаты задолженности, однако до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем начислены пени. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ № 2а-2277/2021 был отменен определением от 01.02.2022г. в связи с поступлением возражений должника (л.д. 4-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 37).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по адресу её регистрации, судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения» (адресная справка - л.д. 33, конверты – л.д. 34, 38).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «За истечением срока хранения» неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд не может игнорировать требования эффективности и экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право административного истца на рассмотрение дела в сроки, установленные п.4 ст. 6, ст. 141 КАС, а также учитывая, что в данном случае право ответчика на справедливое судебное разбирательство было соблюдено, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Согласно части 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п.1 ст.45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя (л.д. 12-14).

На основании п.п.2 п.1 ст. 419 НК индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК.

Согласно п.п.1, 2 п.1 ст.430 НК, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.5 ст.430 НК, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п.5 ст.432 НК в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, которую ФИО1 должна была уплатить, составляет 32 448,00 руб.

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 надлежащим образом не выполнила.

Так, согласно пояснениям налогового органа (л.д. 5, 27-28), ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 внесено 4 228,12 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам.

Сведения об иных платежах, свидетельствующих об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в полном объеме, в информационном ресурсе Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области отсутствуют.

Следовательно, у ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 219,88 руб., исходя из расчета: 32 448,00 руб. - 4 228,12 руб. = 28 219,88 руб.

В связи с неуплатой в полном объеме и несвоевременно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование были начислены пени в размере 55,16 руб., исходя из расчета (л.д. 16):

- 32 448 х 4,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 12 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 55,16 руб.

Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет за ДД.ММ.ГГГГ 8 426,0 рублей. Указанная сумма уплачена ФИО1 в полном объеме, но с нарушением установленных сроков: ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок были начислены пени в размере 14,32 руб., исходя из расчета (л.д. 16):

- 8 426 х 4,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 12 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 14,32 руб.

Произведенный административным истцом расчет страховых взносов и пени судом проверен, признан арифметически верным, собственного варианта расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК). В соответствии с п. 1 ст. 70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК).В порядке ст. 69,70 НК налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате страховых взносов в общей сумме 40 874 руб. и пени в общей сумме 69,48 руб. в срок до 05.02.2021г. (л.д. 15, 17-18). До настоящего времени требование не исполнено, сумма страховых взносов и пени в бюджет не перечислена. Кроме того, как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником транспортных средств государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 80,20 л.с. (на протяжении 10-ти месяцев), а также государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 88,40 л.с. (на протяжении 4-х месяцев. Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге». В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Статьей 52 НК предусмотрено, что в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства, должна была произвести оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.За ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 742 руб. (515 руб. за автомобиль и 227 руб. за автомобиль ), исходя из установленных в зависимости от мощности двигателя ставок и периода владения, о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, в порядке ст. 75 НК начислены пени в размере 10 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ., исходя из расчета (л.д. 20):

- 742 руб. (неуплаченная сумма налога)х6,50% (ставка ЦБ)х1 /300(ставка пени)х13дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= 2,09 руб.;

- 742 руб. (неуплаченная сумма налога) х 6,25% (ставка ЦБ) х 1/300(ставка пени) х54 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)= 8,35 руб.

По истечении добровольного срока оплаты налога налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием на обязанность уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 742 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,44 руб. в срок до 02.04.2020г. (л.д.19, 21).

Каких-либо доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по начисленному за ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени своевременно и в полном объеме не исполнила.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени МИФНС в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, транспортному налогу и пени 28.07.2021г. был вынесен судебный приказ, отмененный 01.02.2022г. (л.д. 24).

С административным иском МИФНС России № 21 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК срока.

Таким образом, сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик в опровержение доводов налогового органа не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов и пени, суд находит исковые требования МИФНС России № 21 по Челябинской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1 071 рубль 23 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН №:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а именно за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 219 рублей 12 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а именно за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 55 рублей 16 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а именно за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14 рублей 32 копейки;

- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 742 рубля;

- пени по транспортному налогу, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 рублей 44 копейки по следующим реквизитам:

счет 03100643000000016900, наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001; банк получателя – отделение Челябинск Банка России; БИК 017501500; номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810645370000062, ОКТМО 75712000, КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160, КБК по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140062110160, КБК по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 18210202103082013160, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК по пени по транспортному налогу 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 1 071 рубль 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий А.Е. Максимов