к делу № 2а-1952/2025 УИД 23RS0014-01-2025-000326-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 25 августа 2025 г.

Динской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Ромашко В.Е.

при помощнике ФИО1

с участием:

пр-теля адм. истца ФИО2

адм. ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании суммы пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 17 023 руб. 91 коп.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении административных исковых требований. Пояснила, что у ФИО3 в собственности имеются транспортные средства и объекты недвижимости, в связи с чем она обязана уплачивать налоги. Однако транспортный налог, земельный налог и налог на имущество уплачены ею с нарушением сроков, установленных законом: несвоевременная уплата имела место по транспортному налогу за 2016-2021 г., по земельному налогу - за 2021 г., по налогу на имущество - за 2014-2017 <адрес> переходе на ЕНС у налогоплательщика имелся как долг по налогам, так и долг по пене. На момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа у административного ответчика имелся долг по налогу и пени, на сегодняшний день задолженности по налогам нет, осталась неисполненной обязанность по уплате пени. Размер пени в настоящем административном иске соответствует размеру пени, зафиксированному на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Административный ответчик просила в иске отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Пояснила, что в 2019 г. состоялось решение суда, из которого следует, что вся выставленная налоговой инспекцией задолженность уплачена.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив административное исковое заявление, возражения на него, исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 2 K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель: Lexus RХ400Н, г/н №, налоговая база – 211.00, налоговая ставка – 75 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 15 825 руб.; марка/модель: Chrysler Town Country, г/н №, налоговая база – 215.00, налоговая ставка – 75 руб., количество месяцев владения, количество месяцев владения – 12/12, исчисленная сума налога – 16 125 руб. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 31 950 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налог не уплачен, в том числе за 2016-2021 г., на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 768 702 руб., доля в праве – 1, налоговый вычет – 375 280 руб., налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 786 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налог не уплачен, в том числе за 2021 г., на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ст. 408 НК РФ усматривается, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет налога на имущество физических лиц, начисленного за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база – 4 985 570 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, размер налоговых льгот – 4 524 руб., сумма исчисленного налога – 6 335 руб.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 6, 6, с КН: № налоговая база – 2 796 902 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.10 %, количество месяцев владения – 12/12, размер налоговых льгот – 1 007 руб., сумма исчисленного налога – 1 411 руб. Общая сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2021 г. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 7 746 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налог не уплачен, в том числе за 2014-2017 г., на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет налогов, подлежащих взысканию, содержится в налоговых уведомлениях на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

Административному ответчику начислены пени в сумме 17 023 руб. 91 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета, которые подлежат взысканию.

Представленные расчеты проверены судом, сомнений не вызывают.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1857/2024 отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.

Отвергая доводы административного ответчика, суд исходит из следующего.

Как следует из представленного в материалы дела административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № по <адрес> обращалась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО3 недоимку по налогам и пени за 2015, 2017 г. на общую сумму 113 619 руб. 66 коп. В связи с погашением административным ответчиком задолженности определением Динского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производству по делу прекращено в связи с отказом налогового органа от административного иска.

Вместе с тем, само обращение налогового органа в суд с административным иском как в 2019 г., так и с заявлением о выдаче судебного приказа в 2024 г. и последующая уплата административным ответчиком задолженности по налогам свидетельствует о том, что налоги ФИО3 в установленный НК РФ срок не уплачены.

Кроме того, несвоевременная уплата налогов подтверждается представленными ФИО3 в материалы дела документами, а именно: уплата налогов за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, уплата налогов за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, уплата налогов за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной справке № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, на момент перехода на ЕНС (на ДД.ММ.ГГГГ) за ФИО3 числилась задолженность по налогу в размере 52 140 руб. 57 коп. и по пене в размере 12 221 руб. 57 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО3 по пене составляет 22 553 руб. 73 коп. Эта же сумма отражена в скриншоте экрана личного кабинета «Госуслуг» ФИО3

Представленные ФИО3 расчеты пени по налогам за 2021-2023, произведенные при помощи калькулятора программы «Консультант плюс», на общую сумму 10 716 руб. 60 коп. не могут быть приняты судом, поскольку не отражают все спорные периоды.

Таким образом, проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу МИФНС № по <адрес> (ИНН №) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 023 (семнадцать тысяч двадцать три рубля) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: В.Е. Ромашко