Решение по делу № 2А-1001/2025 от 07.02.2025

Дело № 2а-1001/2025

УИД 59RS0007-01-2024-011204-77

(мотивированное решение изготовлено 07.02.2025).

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2020 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 3113 руб., частично погашено, недоимка составляет 1346,56 (налоговое уведомление №). За налоговый период 2021 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 766 руб., 174 руб. (налоговое уведомление №). За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 4143 руб. (налоговое уведомление №). В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой по уплате налога за налоговые периоды 2019-2021 ФИО1 начислены пени.

От Департамента социальной политики администрации г. Перми в отношении ФИО1 поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1190 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление №.

Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 1061,86 руб.

Судебный приказ № 2а-1284/8-2024 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1284/8-2024.

На основании изложенного, с учетом письменных пояснений (л.д. 55-57) Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11956,19 руб., из которых:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1346,56 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 174 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3766 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4143 руб.;

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1190 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,44 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 235,87 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,30 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 28,24 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8,92 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 1061,86 руб.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д. 53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (л.д.54).

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного заседания, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 2а-1284/2024 о взыскании недоимки по налогам с ФИО5 пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, гараж, квартира.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на доходы физических лиц регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, за ФИО3 на праве собственности зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 принадлежала квартира по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

В связи с изложенным, у ФИО3 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО3 посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 3424 руб. (л.д. 19, 20);

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2021 год налога на имущество физических лиц в сумме 3766 руб., 174 руб. (л.д. 21, 22);

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2022 год налога на имущество физических лиц в сумме 4143 руб. (л.д. 23, 24).

Департаментом социальной политики администрации г. Перми оформлена и направлена в налоговый орган справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) о получении ФИО3 в 2021 году дохода в размере 9151,20 рублей, сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, определена в 1190 руб. (л.д. 29).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление 3815707 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2021 год в размере 1190 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3, в порядке и с соблюдением срока, установленных статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3424 руб., налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3766 руб., об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1190 рублей, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 направлено требование № об уплате недоимки на общую сумму 6476,56 руб., пени 615,38 руб. (л.д. 25).

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В то же время, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции 02.07.2021) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в текущей редакции).

Поскольку сумма задолженности ФИО3 по налогам превысила 10 000 рублей лишь после формирования требования № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.02.2023, истечения прока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год (01.12.2023), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 11.03.2024.

Судебный приказ о взыскании с ФИО3 налоговой недоимки, включающей задолженность по вышеназванным требованиям, был вынесен мировым судьей 01.03.2024 и отменен 12.04.2024 на основании поступивших возражений должника, что свидетельствует о наличии у налогового органа права на обращение в районный суд с административным иском в срок до 13.10.2024.

Административный иск, согласно штемпелю на почтовом конверте, подан в суд налоговым органом 14.10.2024, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о переносе срока, приходящегося на выходной день, на ближайший следующий за ним рабочий день, в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за налоговые периоды 2020, 2021, 2022, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021, а также пени, начисленные на данную недоимку.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 8554 руб. В связи с начислением налогов за 2022 год, на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 10619,56 руб.

В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени в размере 1061,86 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, что подтверждается соответствующим расчетом. Размер пени судом проверен, признается арифметически верным.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 11956,19 руб., в том числе: