Дело № 2а-441/2023
74RS0029-01-2023-000085-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 марта 2023 г. г. Магнитогорск
Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Филимоновой А.О.,
при секретаре Моториной И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
13.01.2023 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области (далее МИФНС России N 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2020 год в размере 22 660,34 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО1 не представила декларацию 30.04.2021г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, а также в отношении доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
За 11 дней нахождения административного дела в производстве суда ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. достиг совершеннолетнего возраста, соответственно, у него возникла полная гражданская правоспособность и дееспособность, следовательно, он является надлежащим административным ответчиком.
Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области при должном извещении участия в судебном заседан6ии не принял, явка обязательной не признавалась, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.
Ответчик - ФИО1 в судебном заседании участия не принял, надлежаще и своевременно извещен о дате и времени судебного заседания смс-информированием, возражений по административному исковому заявлению не представил.
Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Из содержания материалов дела следует, что ФИО2, как законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, не представила декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества – доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу <адрес>, и в отношении доходов в виде недвижимого имущества, полученного несовершеннолетним в дар, а именно доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>.
В соответствии со статьей 88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 09 декабря 2021 года N 4047 об отказе в привлечении ФИО1. к ответственности за совершение налогового правонарушения ( январь-июль 2020 года), так как, на момент совершения налогового правонарушения ФИО1 не достиг шестнадцатилетнего возраста. Следовательно, у ФИО1 отсутствует ответственность за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, однако упомянутым решением налогоплательщику начислен налог в размере 32 756 руб. Указанная сумма налога при своевременном предоставлении декларации подлежала уплате в бюджет 15.07.2021 г.( л.д.11-13) решение могло быть обжаловано в течение месяца со дня вручения его лицу, в отношении которого оно принято. Согласно спуску внутренних почтовых отправлений от 28.12.2021 г. решение от 09 декабря 2021 года N 4047 в адрес ФИО1 направлено, и в законный срок обжаловано не было. ( л.д.14)
В связи с неисполнением решения №4047 налогоплательщику выставлено требование №12688 от 17.03.2022г. об оплате недоимки по НДФЛ в размере 32 756 руб. со сроком исполнения до 08.04.2022г. ( л.д.15)
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в срок указанный в требовании, налоговый орган 04.05.2022г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, недоимки по налогам.
05.05.2022г. мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2020г.( л.д.8)
08.08.2022г. и 04.10.2022г. налогоплательщиком частично оплачена сумма НДФЛ в размере 10 095,66 руб. ( л.д.10), остаток недоимки по НДФЛ составил цену административного иска - 22 660,34 руб.
В связи с поступлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской от 05.10.2022 года отменен судебный приказ, выданный 05.05.2022г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам.
Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 13.01.2023 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, недоимки по налогам.
В силу части 3 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения пункта 6 статьи 210, пункта 17.1 статьи 217, статьи 217.1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствие со ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. При этом применяется кадастровая стоимость отчужденного или принятого в дар объекта.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Разрешая требования МИФНС России N 17 по Челябинской области, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2020 год в заявленном в административном иске размере.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 879,81 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 22 660,34 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 879,81 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме изготовлено 27 марта 2023 года