Дело № 2а-247/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 21 ноября 2022 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 Оглы о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 С.И.О. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2018-2019 годах находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак <номер>; легковой автомобиль ВАЗ 210740, государственный регистрационный знак <номер>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления №1287508 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1480,00 руб.; №43860893 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1480,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 С.И.О. начислены пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 1255,80 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 3541 от 02.04.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 734,86 руб.; №17145 от 27.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 98,25 руб.; № 2547 от 06.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1480,00 руб. и пени в размере 20,20 руб.; № 8628 от 30.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 357,70 руб.; № 1981 от 21.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1480,00 руб. и пени в размере 44,79 руб. Налогоплательщик произвел только уплату пени за 2015-2017 годы в сумме 994,03 руб. ИФНС России №7 обращалась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 С.И.О. задолженности по налогам и пени, однако данное заявление было возвращено без рассмотрения В связи с изложенным ИФНС России № 7 просит взыскать с ФИО1 С.И.О. задолженность по транспортному налогу в размере 2960,0 руб. и пени в размере 261,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 С.И.О. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, возражений на заявленные требования не представил.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов), транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 С.И.О. с <дата> по настоящее время зарегистрирован легкового автомобиля ВАЗ-21060, государственный регистрационный знак <иные данные>; а также с <дата> по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ 210740, государственный регистрационный знак <номер>.

Таки образом, ФИО1 С.И.О. обязан уплачивать транспортный налог в установленные законом сроки.

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 1287508 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1480,00 руб.; № 43860893 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1480,00 руб. (л.д.21-22).

Однако, в установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В связи с неуплатой ФИО1 С.И.О. транспортного налога в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов ему начислены пени.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования: № 3541 по состоянию на 02.04.2019 об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 734,86 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 96,10 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 16.05.2019; № 17145 по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 98,25 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 04.09.2019; № 2547 по состоянию на 06.02.2020 об уплате транспортного налога в общей сумме 1480,00 руб. и пени в размере 20,20 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 31.03.2020; №8628 по состоянию на 30.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 357,70 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 25.11.2020; №1981 по состоянию на 21.06.2021 об уплате транспортного налога в общей сумме 1480,00 руб. и пени в размере 44,79 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 23.11.2021 (л.д.11-20).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 С.И.О. уплатил только пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в общей сумме 994,03 руб.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., (а в соответствующий налоговый период до внесения указанных выше изменений - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного административным истцом расчета взыскиваемых пени следует, что ИФНС России №7 просит взыскать, в том числе пени, рассчитанные на суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, всего в размере 1101,46 руб.

Между тем, вступившим в законную силу решением Демидовского районного суда Смоленской области от 24.03.2020 отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 С.И.О. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1480,00 руб. и пени в размере 26,01 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1480,00 руб. и пени в размере 22,40 руб.

В силу п.2 ст. 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Кроме того, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год, на которую произведено начисление пеней, взыскание указанных пеней в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 С.И.О. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1480,00 руб. и пени в размере 61,19 руб., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1480,00 руб. и пени в размере 44,79 руб.

Как выше установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 С.И.О. направлялись требования об уплате вышеуказанных сумм налогов и пени: № 2547 по состоянию на 06.02.2020 об уплате транспортного налога в общей сумме 1480,00 руб. и пени в размере 20,20 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 31.03.2020; № 8628 по состоянию на 30.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 357,70 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 25.11.2020; № 1981 по состоянию на 21.06.2021 об уплате транспортного налога в общей сумме 1480,00 руб. и пени в размере 44,79 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 23.11.2021, однако административный ответчик оплату этих сумм не произвел, доказательств обратного суду не представлено.

Судом установлено, что ИФНС России №7 в июле 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 С.И.О. задолженности по налогам, однако определением мирового судьи от 18.07.2022 заявление налогового органа возвращено без рассмотрения со всеми приложенными к нему документами.

С настоящим административным иском ИФНС России № 7 обратилась в суд 23.09.2022.

Таким образом, с учетом вышеприведенного правового регулирования, срок для обращения в суд за взысканием с ФИО1 С.И.О. задолженности по транспортному налогу и пени за 2018-2019 годы не пропущен.

Состоянием расчетов подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога в общей сумме 2960,00 руб. и пени в общей сумме 105,98 руб.

Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.

Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представил, с ФИО1 С.И.О. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в общей сумме 2960,00 руб. и пени в размере 105,98 руб.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 380,66 руб. (3065,98*400/3221,77) пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Оглы, <дата> года рождения, <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по транспортному налогу в размере 2960 (две тысячи девятьсот шестьдесят) руб. 00 коп. и пени в размере 105 (сто пять) руб. 98 коп., а всего взыскать 3065 (три тысячи шестьдесят пять) руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 Оглы в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 380 (триста восемьдесят) руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков