Решение по делу № 2А-2418/2025 от 07.05.2025

Дело №а-2418/2025

УИД 24RS0046-01-2025-000678-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г.Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник транспортных средств, недвижимого имущества, являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислены указанные виды налога, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления. Обязательные платежи не были ею уплачены своевременно, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 требование № 37852 от 23.07.2023г. об уплате налогов и пени, образовавшихся за их неуплату. 14.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 75 в г. Свердловском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки. 04.03.2024г. данный судебный приказ отменен. До момента предъявления административного иска задолженность налогоплательщиком не погашена.

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 задолженность по следующим обязательным платежам:

- транспортный налог за 2022г. в размере 2 032,45руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату транспортного налога за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 13.08.2020г. в размере 135,96руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату транспортного налога за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 22.12.2020г. в размере 2,84руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату транспортного налога за 2020г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 27,78руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату транспортного налога за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 29,18руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 28.05.2018г. в размере 6,95руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г. за период с 30.01.2019г. по 31.03.2022г. и с 02.10.2022г. по 20.10.2022г. в размере 35,98руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018г. за период с 01.04.2020г. по 31.03.2022г. и с 02.10.2022г. по 21.10.2022г. в размере 27,02руб.;

- пени, образовавшиеся за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 0,44руб.

- пени, образовавшиеся за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 0,48руб.;

- сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. в размере 1 592руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

07.05.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя:

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 14,5 рублей за одну лошадиную силу.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.2 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023г.) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- транспортного средства Volkswagen Passat, государственный регистрационный знак №, 116 лошадиных сил, в 2016 году период владения 6 месяцев;

- транспортного средства ГАЗ-А31R32, государственный регистрационный знак №, 149,60 лошадиных сил;

- квартиры по адресу: <адрес>,

- квартиры по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислены:

- транспортный налог за 2018г. – 2022г. – по 3 890 руб. за каждый год (в 2019г. за 3 месяца – 972руб.), налог на имущество физических лиц за 2016г. – 155руб., за 2017г. – 166руб., за 2018г. – 173руб.; за 2019г. – 15руб. за 6 месяцев; за 2020г. – 58руб., за 2021г. – 64руб., за 2022г. – 70руб., о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления, предложено уплатить обязательные платежи не позднее срока, установленного налоговым законодательством (1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом).

Налог на имущество физических лиц за 2016г. был добровольно уплачен налогоплательщиком 29.05.2018г., то есть позже установленного срока 01.12.2017г., в связи с чем налоговый орган в данном административном иске просит взыскать с ФИО1 пени за его неуплату за период с 02.12.2017г. по 28.05.2018г.г.

Налог на имущество физических лиц за 2017г. просужен на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа (СП № 2а-488/59/2020 от 17.04.2020г.), 18.06.2020г. возбуждено исполнительное производство, сведений об окончании исполнительного производства либо отмене судебного приказа в период с 30.01.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 20.10.2022 либо ранее в материалы дела не предоставлено.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за вышеуказанные периоды заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 35,98руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018г. просужен на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа (СП № 2а-377/76/2022 от 23.05.2022г.), 21.07.2022г. возбуждено исполнительное производство, сведений об окончании исполнительного производства либо отмене судебного приказа в период с 01.04.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 21.10.2022 либо ранее в материалы дела не предоставлено.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за вышеуказанные периоды заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 27,02руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 58руб. оплачен ФИО1 03.08.2023г.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 0,44руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 64руб. оплачен 03.08.2023г.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 0,48руб.

Транспортный налог за 2018г. просужен на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа (СП № 2а-419/76/2020 от 19.05.2020г.), 19.08.2020г. возбуждено исполнительное производство, сведений об окончании исполнительного производства либо отмене судебного приказа в период с 03.12.2019 по 13.08.2020 в материалы дела не предоставлено.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за вышеуказанный период заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 135,96руб.

Транспортный налог за 2019г. оплачен в полном объеме 22.12.2020г.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 2,84руб.

Транспортный налог за 2020г. в размере 3703,46 руб. оплачен ФИО1 04.10.2024г.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 27,78руб.

Транспортный налог за 2021г. в размере 3890 руб. оплачен ФИО1 10.12.2024г.

В связи с чем налоговым органом в данном иске за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. заявлены ко взысканию пени, образовавшиеся за его неуплату в размере 29,18руб.

Поскольку частично налоги ФИО1 не уплачены, налоговый орган направил налогоплательщику требование № 37852 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г., в которое включил применительно к данному спору транспортный налог за 2022г. в размере 2 032,45руб., пени за его неуплату, а также за неуплату налога на имущество физически лиц в общей сумме 759,07руб.

Налоговое требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, прочтено им 06.08.2023г., произвести оплату необходимо в срок до 11.09.2023г.

Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 по расчету налогового органа составила 1 592 руб. и подлежит взысканию с ФИО1

Налоговый орган в установленный абз.2 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов и пени.

27.06.2024 года мировым судьей судебного участка №76 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 01.08.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

29.01.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы транспортного налога за 2022г. и пени, образовавшихся за неуплату имущественных налогов, пени по ЕНС налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате транспортного налога и пени ФИО1 не исполнена, доказательств своевременной оплаты транспортного налога за 2022г.г. материалы дела не содержат.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства:

- транспортный налог за 2022г. в размере 2 032,45руб.;

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства:

- транспортный налог за 2022г. в размере 2 032,45руб.;

Всего взыскать 3 891,08 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202464250077896166.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.